| 税目 | 税率 |
备考税务师考试时不能急于求成，不渴望一日千里，只希望每天都能进步就好。下面是东奥会计在线整理的税法一科目基础知识点，同学们快来打卡学习吧！
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消费税税率（熟悉）
（一）税率形式
税率形式 | 计税方式 | 适用应税消费品 |
比例税率+定额税率 | 复合计税 | 卷烟、白酒 |
定额税率 | 从量定额 | 啤酒、黄酒、成品油 |
比例税率 | 从价定率 | 其他 |
（二）税率表
1.烟的税率
税目与征税环节 | 税率 | ||
卷 烟 | 生产/委托加工/进口环节 | 甲类卷烟：每标准条不含增值税调拨价格≥70元 | 56%+150元/箱（0.6元/条、0.003元/支） |
乙类卷烟：每标准条不含增值税调拨价格＜70元 | 36%+150元/箱（0.6元/条、0.003元/支） | ||
批发环节 | 11%+250元/箱（1元/条、0.005元/支） | ||
2.酒的税率
税目及分类标准 | 税率 | |
白酒 | 20%+0.5元/500克（或500毫升） | |
黄酒 | 240元/吨 | |
啤酒 | 甲类啤酒：不含增值税出厂价≥3000元/吨 | 250元/吨 |
乙类啤酒：不含增值税出厂价＜3000元/吨 | 220元/吨 | |
其他酒 | 10% | |
3.贵重首饰及珠宝玉石的税率
税目 | 征税环节 | 税率 | |
贵重首饰及 珠宝玉石 | 金银首饰、铂金首饰和 钻石及钻石饰品 | 零售环节 | 5% |
其他贵重首饰和珠宝玉石 | 生产/委托加工/进口环节 | 10% | |
4.小汽车的税率
小汽车 | 生产/委托加工/进口环节税率 | 零售环节税率 | |
普通小汽车（每辆不含税零售价格＜130万元） | 乘用车 | 1%~40% | 不缴纳消费税 |
中轻型 商用客车 | 5% | ||
超豪华小汽车（每辆不含税零售价格≥130万元） | 乘用车 | 1%~40% | 10% |
中轻型 商用客车 | 5% | ||
5.其他消费品的税率
税目 | 征税环节 | 税率 | |
高档化妆品 | 生产/委托加工/进口环节 | 15% | |
鞭炮、焰火 | 15% | ||
成品油 | 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 | 1.52元/升 | |
柴油、航空煤油、燃料油 | 1.20元/升 | ||
摩托车 | 气缸容量（排气量，下同）为250毫升的 | 3% | |
气缸容量在250毫升以上的 | 10% | ||
税目 | 征税环节 | 税率 |
高尔夫球及球具 | 生产/委托加工/进口环节 | 10% |
髙档手表 | 20% | |
游艇 | 10% | |
木制一次性筷子 | 5% | |
实木地板 | 5% | |
电池 | 4% | |
涂料 | 4% |
（三）税率适用的特殊规定
1.“从高”适用税率
经营形式 | 消费税计税原则 |
兼营不同税率 应税消费品 | （1）分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，分别计税 （2）未分别核算销售额、销售数量，从高计税 |
将不同税率应税消费品组成成套消费品销售 | 从高计税（分别核算也从高适用税率） 【相关链接】将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，按全部的销售金额或销售数量计税 |
2.进口卷烟消费税，三步确定应纳税额：
（1）确定税率。
每标准条进口卷烟价格A=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-消费税比例税率）÷卷烟的条数
①上式中，消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元，比例税率固定为36%。
②在算出总的组成计税价格后，记得换算成每条价格，以每条价格确定适用税率。
③如果A≥70元，消费税比例税率适用56%；如果A＜70元，消费税比例税率适用36%。
（2）计算组成计税价格。
进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）
（3）计算应纳税额。
应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税
所属章节：第三章 消费税
注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
责任编辑：姜喆
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