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税法一/ 高频考点

自产自用应税消费品应纳税额的计算_2024年税法一基础知识点

对外销售应税消费品应纳消费税

的计算

自产自用应税消费品应纳税

额的计算

已纳消费税的扣除



天才也无非是长久的忍耐和学习,所以备考税务师考试的同学们,要相信坚持学习会带来好的结果的。下文为东奥会计在线整理的《税法一》基础考点,快来学习吧!

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自产自用应税消费品应纳税额的计算_2024年税法一基础知识点

自产自用应税消费品应纳税额的计算(掌握)

(一)基本规定

纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。

其他方面是指:

(1)用于连续生产非应税消费品。

(2)用于在建工程;管理部门、非生产机构;提供劳务。(对内)

(3)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(对外)

(二)自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额的计算

1. 有同类消费品销售价格的:同类消费品的销售价格

2. 没有同类消费品销售价格的

按照组成计税价格计算纳税。

(1)实行从价定率办法计算纳税的计税依据和应纳税额的计算公式:

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

(2)实行从量定额办法计算纳税的计税依据和应纳税额的计算公式:

实行从量定额办法计算纳税的计税依据为自产自用数量。

应纳税额=自产自用数量×定额税率

(3)实行复合计税办法计算纳税的计税依据和应纳税额的计算公式:

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率

成本利润率是应税消费品的全国平均成本利润率,由国家税务总局确定。

所属章节:第三章 消费税

注:以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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