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税法一/ 高频考点

已纳消费税的扣除_2024年税法一基础知识点

对外销售应税消费品应纳消费税

的计算

自产自用应税消费品应纳税

额的计算

已纳消费税的扣除



人生的光荣,不在永不失败,而在于能够屡败屡战。下文为东奥会计在线整理的税务师《税法一》基础考点,快来学习吧!

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已纳消费税的扣除_2024年税法一基础知识点

已纳消费税的扣除(掌握)

对外购、进口应税消费品和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售的,计算征收消费税时,应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。

(一)外购应税消费品已纳消费税的扣除

1. 扣除范围——准予扣除的项目

(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

(2)外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;

(3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

(4)外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;

(5)外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油;

(6)外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆;

(7)外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子;

(8)外购已税实木地板生产的实木地板;

(9)外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒;

如本期葡萄酒消费税应纳税额不足抵扣的,余额留待下期抵扣。

(10)啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。

2. 准予扣除的已纳税款的计算方法

基本原则:按当期生产领用量抵扣,不同于增值税的购进扣税。

当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式:

(1)外购已税消费品的买价是指外购应税消费品取得的规定的发票(含销货清单)注明的销售额(不包括增值税税额)。

(2)当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的,按当期应纳消费税的数额申报抵扣,不足抵扣部分结转下期申报抵扣。


3. 工业企业外购应税消费品后销售已纳税款的扣除

(1)对既有自产应税消费品,同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业,对其销售的外购应税消费品应当征收消费税,同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。

上述允许扣除已纳税款的外购应税消费品仅限于烟丝,高档化妆品,珠宝玉石,鞭炮、焰火和摩托车。

(2)对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的高档化妆品,鞭炮、焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的(如需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石,高档化妆品,鞭炮、焰火等),应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

允许扣除已纳税款的应税消费品包括从工业企业购进的应税消费品和商业企业购进的应税消费品。

(二)委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除

1. 对委托加工收回应税消费品已纳的消费税,可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除。

2. 委托加工收回的已税消费品以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税,不受上述列举扣除范围限制。

所属章节:第三章 消费税

注:以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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