| 收入额的确定 | 扣除项目及其奖金 |
税务师备考正在进行中，每天都是一个新的起点，每天进步一点点，就会有所收获。东奥会计在线在下文中整理了税务师《税法一》科目基础考点，同学们快来打卡学习吧！
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扣除项目及其奖金（掌握）
（一）新建房屋转让扣除项目
房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得作为扣除项目扣除。
扣除项目 | 内容 | |
1.取得土地使用权所支付的金额 | 取得土地使用权支付的地价款（买地的钱） | 出让方式取得为土地出让金 |
行政划拨方式取得为补缴的土地出让金 | ||
转让方式取得为实际支付的地价款 | ||
按国家统一规定缴纳的有关税费，如契税，登记、过户手续费 | ||
| 2.房地产开发成本 | 土地征用及拆迁补偿费 | 土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等 |
| 前期工程费 | 规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出 | |
| 建筑安装工程费 | 以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费 增值税发票的备注栏应当注明建筑服务发生地名称、项目名称，否则不得计入扣除项目 | |
| 基础设施费 | 开发小区内的道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程支出 | |
| 公共配套设施费 | 不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出 | |
| 开发间接费用 | 直接组织、管理开发项目所发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等 | |
| 3.房地产开发费用（与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用） | 能分摊利息支出，并提供金融机构证明的（方法一） | （1）利息+（1+2）×5%以内 （2）利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 |
| 不能分摊利息支出或不能提供金融机构证明（方法二） | （1）（1+2）×10%以内 （2）全部使用自有资金，没有利息支出的，按照此方法扣除 | |
两点专门规定： 一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除 二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 | ||
| 4.与转让房地产有关的税金 | 房地产开发企业 | 城建税+教育费附加+地方教育附加（能否扣除看题目具体要求） |
| 其他企业 | 印花税+城建税+教育费附加+地方教育附加（能否扣除看题目具体要求） | |
（1）营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除；凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除 （2）不得抵扣的增值税进项税额实际上增加了房地产开发成本，在项目“2.房地产开发成本”中扣除，不单独作为税金扣除 （3）印花税是指在转让房地产时缴纳的印花税。按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除，因此，不允许作为与转让环节有关的税金再重复扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税（按照产权转移书据记载的金额的0.5‰计算） | ||
| 5.加计扣除 | 房地产开发企业 | （1+2）×20% |
| 对取得土地使用权后，未开发即转让的，不得加计扣除 | ||
（二）存量房地产转让扣除项目
扣除项目 | 内容 |
1.取得土地使用权所支付的金额 | 取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除 |
4.与转让房地产有关的税金 | 印花税、城建税、教育费附加、地方教育附加（能否扣除看题目具体要求） |
6.旧房及建筑物的评估价格（不是原值，不是净值） | 评估价格=重置成本价×成新度折扣率 |
所属章节：第五章 土地增值税
注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
责任编辑：姜喆
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