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土地增值税清算时扣除项目_2024年税法一基础知识点

清算单位
清算条件收入确认清算时扣除项目核定征收





读书没有合宜的时间和地点,一个人有读书的心境时,随便什么地方都可以读书。下文为东奥会计在线在整理的税务师《税法一》科目基础考点,希望同学们可以稳住心境,不忘初心!

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土地增值税清算时扣除项目_2024年税法一基础知识点

土地增值税清算时扣除项目(掌握)

1.扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关税金以及加计扣除20%。除另有规定外,扣除的前4项须提供合法有效凭证,不能提供合法有效凭证的,不予扣除。

2.办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的,税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素核定上述4项开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。

3.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施,按以下原则处理:

情形

处理原则

建成后产权属于全体业主所有的

成本、费用可以扣除

建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的

建成后有偿转让的

应计算收入,并准予扣除成本、费用

4.房地产开发企业销售已装修的房屋,装修费用可以计入房地产开发成本。

5.预提费用,除另有规定外,不得扣除。

6.多个项目共同的成本费用,按清算项目可售建筑面积比例或其他合理方法确定清算项目扣除金额。

7. 房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款作为开发项目的质量保证金,其扣除规定:

情形

扣除规定

建筑安装施工企业就质量保证金开具发票的

按发票所载金额予以扣除

建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的

扣留的质量保证金不得计算扣除

8.房地产开发费用的扣除。

(1)关键是财务费用中的利息支出,两个计算公式需要掌握。

(2)已计入房地产开发成本的利息支出,应调整至开发费用中计算扣除。

9.房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费,不得扣除。

10.房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

11.就地回迁拆迁安置费的扣除。

(1)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按规定确定收入,同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费(属于开发成本)。

(2)房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费。

(3)回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。

即补差价款调整拆迁补偿费。

所属章节:第五章 土地增值税

注:以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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