资源税税目和税率_2024年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线 2024-08-05 15:38:14

基础牢固才是税务师备考时的真理，基础不牢地动山摇。下文为东奥会计在线整理的《税法一》科目基础考点，希望备考税务师的同学们都能打好基础，顺利备考。

资源税税目和税率（掌握）

一、税目大纲要求|掌握

资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类，目前所列的具体税目有164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。

各税目的征税对象包括原矿或选矿，其中部分应税资源的征税对象规定为原矿，部分应税资源的征税对象规定为选矿，还有一部分应税资源的征税对象规定为原矿或选矿。

税目	子税目	征税对象
能源矿产	原油	原矿
	天然气、页岩气、天然气水合物	原矿
	煤	原矿或者选矿
	煤成（层）气	原矿
	铀、钍	原矿
	油页岩、油砂、天然沥青、石煤	原矿或者选矿
	地热	原矿
金属矿产	黑色金属：铁、锰、铬、钒、钛	原矿或者选矿
金属矿产	有色金属：铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞、铝土矿、钨、钼、轻稀土、中重稀土等	钨、钼、轻稀土、中重稀土：选矿其他：原矿或者选矿
非金属矿产	矿物类、岩石类和宝玉石类	原矿或者选矿
水气矿产	二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气	原矿
水气矿产	矿泉水	原矿
盐	钠盐、钾盐、镁盐、锂盐	选矿
	天然卤水	原矿
	海盐	—

二、税率大纲要求|了解

（一）税率的具体规定

税率形式分为比例税率和定额税率两种。

税率形式分为比例税率和定额税率两种。

（二）税率确定的依据

1.实行幅度税率的，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《资源税税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

2.规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。

（1）纳税人以自采原矿直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。

（2）纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

（3）对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。

3.水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。

4.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

5.纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

所属章节：第六章资源税

注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

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责任编辑：姜喆

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