资源税税收优惠_2024年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线 2024-08-05 15:43:07

挫折与困难只是我们在学习过程中的磨炼，并不能阻挡我们追求成功的步伐。下文为东奥会计在线整理的税务师《税法一》科目基础考点，希望备考税务师的同学们都能坚持学习，顺利备考。

资源税税收优惠（掌握）

一、免征规定大纲要求|掌握

1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。

2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

二、减征规定大纲要求|掌握

1.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。

2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。

3.稠油、高凝油减征40%资源税。

4.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

衰竭期矿山，是指设计开采年限超过15年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。

5.自2018年4月1日至2027年12月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。（2024年新增）

6.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）。（2024年调整）

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税其他优惠政策的，可叠加享受该项优惠政策。（2024年新增）

该项优惠政策发布之日（2023年8月2日）前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。（2024年新增）

根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人大常委会备案。

三、由省、自治区、直辖市决定的免征或者减征规定大纲要求|了解

有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：

（1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失。

（2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

四、其他减免税规定大纲要求|掌握

1.自2014年12月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

2.纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的，按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。

纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。

3.纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。

4.纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。

所属章节：第六章资源税

注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

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责任编辑：姜喆

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