税务师

24年税务师时间确定在11月2日-3日举行，相比23年考试时间提前了半个月，同学们要抓紧时间学习！东奥会计在线为同学们整理了税务师《税法二》科目预习阶段知识点，快来打卡学习吧！

推荐：▏税法二预习考点汇总 ▏2024年图书 ▏2024年好课 ▏

应纳税额的计算

一、居民企业应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

其中：

1.直接法：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

2.间接法：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

二、居民企业核定征收应纳税额的计算

（一）居民企业核定征收企业所得税范围：（多选题）

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5.发生纳税义务，未按规定期限申报，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报计税依据明显偏低，又无正当理由的。

（无账或相当于无账+意图少纳税）

（二）特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用上述办法，包括：

1.享受优惠政策的企业（不包括仅享受前述免税收入的企业、符合条件的小型微利企业）；

2.汇总纳税企业；

3.上市公司；

4.金融企业：银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、担保公司、财务公司、典当公司等；

5.专门从事股权（股票）投资业务的企业；

6.中介机构：会计、审计、资产评估、税务、房地产估价等；

7.国家税务总局规定的其他企业。

（三）核定应税所得率征收计算（掌握）

1.具有下列情形之一的，核定其应税所得率

（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

2.税务机关采用下列方法核定征收企业所得税

（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

3.计税公式

（1）按应税收入（而非收入总额）核定

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

（2）按成本费用支出额核定

应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

（四）跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收规定

1.综试区内的跨境电商企业，符合条件的，试行核定征收企业所得税办法。

2.综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。

3.综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

（五）企业转让上市公司限售股有关所得税问题

1.企业转让个人出资而代持有的限售股的规定

因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时，按以下规定处理：

（1）企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。

限售股转让所得=转让收入-限售股原值-合理税费

①不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

②将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

（2）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

2.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方）的处理规定

（1）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

（2）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第（1）项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

所属章节：第一章 企业所得税

注：以上内容选自彭婷老师2023年《税法二》高效基础班授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

责任编辑：姜喆