抵免限额的确定方法_2024年税法二预习考点

来源：东奥会计在线 2024-02-29 11:57:47

抵免限额的确定方法

我国税收抵免制度

不要放弃，只要坚持不懈，成功的大门终将会为你打开。下面是东奥会计在线为同学们整理的税务师《税法二》科目预习阶段知识点，希望同学们可以坚持打卡，持续积累！

抵免限额的确定方法

国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中抵免法是普遍采用的方法。

抵免法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其国外所得部分已纳税款从中扣减。其计算公式为：

居住国应征所得税额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）-允许抵免的已缴纳国外税额

抵免限额的确定方法

抵免限额是指居住国（国籍国）允许居民（公民）纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度。

这个限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限。

抵免限额=（来自国内外全部应税所得×居住国所得税税率）×（来自国外应税所得÷来自国内外全部应税所得）

抵免限额计算方法：

1.分国抵免限额

分国抵免限额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（某一外国应税所得÷∑国内外应税所得额）

2.综合抵免限额

综合抵免限额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（ ∑国外应税所得÷∑国内外应税所得额）

3.分项抵免限额

分项抵免限额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（国外某一专项所得÷∑国内外应税所得额）

所属章节：第三章国际税收

注：以上内容选自彭婷老师2023年《税法二》高效基础班授课讲义

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责任编辑：姜喆

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