税务师

税务师考试备考正在进行中，学习时不能以应对考试为目标，而是应该在学习中学到知识，提升自己为准则。下面是东奥会计在线会为同学们整理的税务师考试《税法二》科目基础知识点，快来打卡学习吧！

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印花税的征税范围（掌握）

（一）书面合同（11类合同）

1.借款合同

是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。

（1）非金融机构与借款人的借款合同不征印花税；

（2）至2027年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

2.融资租赁合同

是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

3.买卖合同

是指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同），包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，还包括各出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊、音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等）。

（1）买卖合同仅包括动产买卖合同，土地使用权、房屋等建筑物、构筑物所有权转让合同按产权转移书据缴纳印花税；

（2）个人动产买卖合同不征印花税；

（3）各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税；

（4）企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税；

（5）发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税；电网与用户之间签订的供用电合同，不属于印花税征税范围。

4.承揽合同

是指承揽人按照定做人的要求完成工作，交付工作成果，定做人给付报酬的合同。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

5.建设工程合同

是指承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。通常包括建设工程勘察、设计、施工合同。

6.运输合同

是指货运合同和多式联运合同，不包括管道运输合同。

7.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

（1）技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专有技术使用权转让所书立的书据，后者适用于“产权转移书据”；

（2）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

8.租赁合同

是指出租人将租赁物交给承租人使用，承租人定期向出租人支付约定的租金的合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

9.保管合同

又称寄托合同、寄存合同，是指双方当事人约定一方将物交付他方保管的合同。保管合同是保管人有偿地或无偿地为寄存人保管物品，并在约定期限内或应寄存人的请求，返还保管物品的合同。

10.仓储合同

又称仓储保管合同，是保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同。

11.财产保险合同

是投保人与保险人约定的以财产及其有关利益为保险标的的协议。包括财产、责任、保证、信用等保险合同，但不包括再保险合同。

（二）产权转移书据

1.土地使用权出让书据

是指国家将土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金签订的协议或合同。

2.土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据

3.股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）

4.商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

（三）营业账簿

目前只对反映生产经营单位“实收资本（股本）”和“资本公积”的营业账簿征收印花税，对其他账簿不征收印花税。

（四）证券交易

证券交易是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

所属章节：第四章 印花税

注：以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义

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责任编辑：姜喆