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税法二/ 高频考点

扣除原则和范围_2024年税法二基础知识点

应税收入的确定不征税和免税收入扣除原则和范围扣除项目及标准税前扣除凭证





感到此时的自己很辛苦,告诉自己,容易走的都是下坡路,坚持住,因为你正在走上坡路!东奥会计在线在下文中为各位整理了税务师《税法二》科目在基础阶段的基础考点,快来学习吧!

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扣除原则和范围_2024年税法二基础知识点

扣除原则和范围(掌握)

(一)税前扣除项目的原则

企业申报的扣除项目和金额要真实、合法。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时,会计处理与税收规定不一致的,应当按照税收规定计算。除税收法规另有规定外,税前扣除一般应遵循以下原则:

原则

要求

权责发生制原则

属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,均不作为当期的收入和费用(调整)

配比原则

企业发生的费用应当与收入匹配扣除

除另有规定外,企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除

合理性原则

要求符合生产经营活动常规,计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出

(二)扣除项目的范围

企业所得税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。在实际中,计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容:

1.企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。

2.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

3.除企业所得税法和实施条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。

项目

具体内容

成本

是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费,即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本

费用

是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。已经计入成本的有关费用除外

税金

当期直接扣除

(计入税金及附加)

消费税、城建税、资源税、土地增值税(房地产开发企业)、出口关税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税

分摊、结转扣除

(计入相关资产成本)

车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、不得抵扣的增值税

不得税前扣除

可以抵扣的增值税、企业所得税

损失

是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失

企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入

其他支出

是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出

所属章节:第一章 企业所得税

注:以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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