居民个人和非居民个人的判定标准_2024年税法二基础知识点

来源：东奥会计在线 2024-08-20 13:47:10

居民个人和非居民个人判定标准	适用税率的具体规定	应纳税所得额的确定

税务师税法二第二章内容在考试中可考查各种题型，考生们在备考时要注意全面学习！下面是东奥会计在线整理的税务师《税法二》科目的基础考点，同学们快来打卡学习吧！

居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务范围（掌握）

（一）一般规定

1.个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人投资者、在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。

2.纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。

（1）居民个人

判定标准

①在中国境内有住所；

②无住所而一个纳税年度（公历1月1日～12月31日）在中国境内居住累计满183天。

纳税义务

负有无限纳税义务，其取得的应纳税所得，无论来源于境内还是境外，都在中国缴纳个人所得税。

主要人群

①在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。

②一个纳税年度内，在中国境内累计居住满183天的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。

（2）非居民个人

判定标准

不符合居民个人判定标准。

纳税义务

承担有限纳税义务，仅就来源于境内的所得，在中国缴纳个人所得税。

主要人群

在中国境内无住所，且在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住天数累计不满183天的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。

注意要点

（1）在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。

（2）在计算居住天数时，按其一个纳税年度内在境内的实际居住天数确定，即境内无住所的纳税人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可以判定为我国的居民个人。

（3）在中国境内无住所的个人居住时间判定标准

无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

（二）在境内无住所的个人纳税义务的特殊规定

1.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

2.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

所属章节：第二章个人所得税

注：以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

责任编辑：姜喆

点击查看更多

税务师