居民个人和非居民个人判定标准 | 适用税率的具体规定 | 应纳税所得额的确定 |
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适用税率的具体规定、预扣率的具体规定(掌握)
(一)税率
所得项目 | 适用税率 | ||
居民个人 | 非居民个人 | ||
工资、薪金所得 | 3%~45%七级 超额累进税率 (税率表一) | 3%~45%七级 超额累进税率 (税率表三) | |
劳务报酬所得 | |||
稿酬所得 | |||
特许权使用费所得 | |||
经营所得 | 5%~35%五级超额累进税率 (税率表二) | ||
分类所得 | 利息、股息、红利所得 | 20% 【提示】个人按市场价格出租的居民住房取得的所得,暂减按10%的税率 | |
财产租赁所得 | |||
财产转让所得 | |||
偶然所得 |
个人所得税税率表一
(居民个人综合所得适用)
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
个人所得税税率表二
(经营所得适用)
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过30000元的 | 5 | 0 |
2 | 超过30000元至90000元的部 | 10 | 1500 |
3 | 超过90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超过300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超过500000元的部分 | 35 | 65500 |
个人所得税税率表三
(非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得适用)
级数 | 应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
(二)预扣率
居民个人分月或分次取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得(四项综合所得)时,支付单位应预扣预缴个人所得税。
综合所得项目 | 适用预扣率 |
工资、薪金所得 | 3%~45%的七级超额累进预扣率 (预扣率表一) |
劳务报酬所得 | 20%~40%的三级超额累进预扣率 (预扣率表二) |
稿酬所得 | 20% |
特许权使用费所得 |
个人所得税预扣率表一(同税率表一)
(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)
级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
个人所得税预扣率表二
(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)
级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过20000元的 | 20 | 0 |
2 | 超过20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
所属章节:第二章 个人所得税
注:以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义
(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)
责任编辑:姜喆