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税法二/ 高频考点

特殊情形下个人所得税的计税方法_2024年税法二基础知识点

居民个人综合所得经营所得分类所得特殊情形下个人所得税




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特殊情形下个人所得税的计税方法_2024年税法二基础知识点

特殊情形下个人所得税的计税方法(掌握)

(一)居民个人全年一次性奖金的计税方法

1.居民个人取得全年一次性奖金,在2027年12月31日前,可选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(简称“月度税率表”,即“税率表三”),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

2.实行年薪制和绩效工资的单位,居民个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述方法执行。

3.居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

4.在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只允许采用一次。

5.居民个人取得全年一次性奖金,在2027年12月31日前,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

(二)远洋船员的个人所得税政策

自2019年1月1日起至2027年12月31日,远洋船员执行如下个人所得税政策:

1.一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员,其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额,依法缴纳个人所得税。

2.远洋船员可选择在当年预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时享受上述优惠政策。

(三)保险营销员、证券经纪人佣金收入的计税方法

1.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

2.扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照规定的累计预扣法计算预扣税款。

(四)关于单位低价向职工售房的政策

1.根据住房制度改革政策的有关规定,国家机关、企事业单位及其他组织(以下简称“单位”)在住房制度改革期间,按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房,职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益,免征个人所得税。

2.除上述规定情形外,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

(五)解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的个人所得税政策

1.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表(税率表一),计算纳税。

2.个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表(税率表一),计算纳税。

3.个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入

(1)个人办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性补贴收入,不需纳入综合所得进行年度汇算。计税时,按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数,先与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率和速算扣除数(适用月度税率表),再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率和速算扣除数计算税额,再减除模拟的当月工资收入应缴的税额,即为该项补贴收入应纳税额。

(2)发放一次性补贴收入当月取得的工资收入,仍需要并入综合所得计算缴税。在年终汇算时,正常按照税法规定扣除基本减除费用。

(六)个人转让股权的所得税政策

(七)个人收回转让股权的所得税政策

(八)律师事务所从业人员的个人所得税政策

(九)企业转增股本的个人所得税政策

(十)个人投资者收购企业股权后将盈余积累转增股本的所得税政策

(十一)创业投资企业和天使投资个人的税收政策

(十二)创业投资企业个人合伙人的所得税政策

(十三)股权激励的个人所得税政策

(十四)个人技术成果投资入股的个人所得税政策

(十五)促进科技成果转化取得奖励的所得税政策

所属章节:第二章 个人所得税

注:以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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