税务师

税务师备考不能纸上谈兵，计划做的再完美，也一定要切实去执行。东奥会计在线为大家整理了税务师《税法二》基础阶段的知识点，希望大家能养成每日学习一点点的习惯，不断推进备考进度。

推荐：▏税法二基础考点汇总 ▏2024年图书 ▏2024年好课 ▏

我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理（掌握）

（一）基本定义

1.存款机构是指在日常经营活动中吸收存款的机构。

2.托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算。

3.投资机构是指符合以下条件之一的机构：

（1）近三个会计年度总收入的50%以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

（2）近三个会计年度总收入的50%以上来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定的保险机构或者本项第（1）条所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

（3）证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。

4.特定的保险机构

是指开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》所称保险机构是指上一公历年度内，保险、再保险和年金合同的收入占总收入比重50%以上的机构，或者在上一公历年度末拥有的保险、再保险和年金合同的资产占总资产比重50%以上的机构。

5.金融资产

包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。

6.金融账户

包括存款账户和托管账户。

7.其他账户

是指符合以下条件之一的账户：

（1）投资机构的股权或者债权权益，包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权。

（2）具有现金价值的保险合同或者年金合同。

8.非居民

非居民是指中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织），但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。

9.非居民金融账户

非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。

10.消极非金融机构

11.控制人

12.关联机构

13.存量账户

14.新开账户

是指2017年7月1日以后在金融机构开立的，除存量个人账户和存量机构账户外，由个人或者机构持有的金融账户，包括新开个人账户和新开机构账户。

（二）新开个人账户尽职调查

1.个人开立账户时，金融机构应当获取由账户持有人签署的税收居民身份声明文件（以下简称“声明文件”），识别账户持有人是否为非居民个人。

2.金融机构应当根据开户资料（包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料），对声明文件的合理性进行审核，主要确认填写信息是否与其他信息存在明显矛盾。

3.识别为非居民个人的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。

4.金融机构知道或者应当知道新开个人账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确或者不可靠的，应当要求账户持有人提供有效声明文件。账户持有人自被要求提供之日起90日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

（三）新开机构账户尽职调查

1.机构开立账户时，金融机构应当获取由该机构授权人签署的声明文件，识别账户持有人是否为非居民企业和消极非金融机构。声明文件应当作为开户资料的一部分，声明文件相关信息可并入开户申请书中。

2.金融机构应当根据开户资料（包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料）或者公开信息对声明文件的合理性进行审核，主要确认填写信息是否与其他信息存在明显矛盾。

3.识别为非居民企业的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。

4.识别为消极非金融机构的，金融机构应当依据反洗钱客户身份识别程序收集的资料识别其控制人，并且获取机构授权人或者控制人签署的声明文件，识别控制人是否为非居民个人。

5.金融机构知道或者应当知道新开机构账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确或者不可靠的，应当要求机构授权人提供有效声明文件。机构授权人自被要求提供之日起90日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

（四）无须开展尽职调查的账户

1.同时符合下列条件的退休金账户：

（1）受政府监管；（2）享受税收优惠；（3）向税务机关申报账户相关信息；（4）达到规定的退休年龄等条件时才可取款；（5）每年缴款不超过五万美元，或者终身缴款不超过一百万美元。

2.同时符合下列条件的社会保障类账户：

（1）受政府监管；（2）享受税收优惠；（3）取款应当与账户设立的目的相关，包括医疗等；（4）每年缴款不超过五万美元。

3.同时符合下列条件的定期人寿保险合同：

（1）在合同存续期内或者在被保险人年满九十岁之前（以较短者为准），至少按年度支付保费，且保费不随时间递减；（2）在不终止合同的情况下，任何人均无法获取保险价值；（3）合同解除或者终止时，应付金额（不包括死亡抚恤金）在扣除合同存续期间相关支出后，不得超过为该合同累计支付的保费总额；（4）合同不得通过有价方式转让。

4.为下列事项而开立的账户：

（1）法院裁定或者判决；（2）不动产或者动产的销售、交易或者租赁；（3）不动产抵押贷款情况下，预留部分款项便于支付与不动产相关的税款或者保险；（4）专为支付税款。

5.同时符合下列条件的存款账户：

（1）因信用卡超额还款或者其他还款而形成，且超额款项不会立即返还账户持有人；（2）禁止账户持有人超额还款五万美元以上，或者账户持有人超额还款五万美元以上的款项应当在60日内返还账户持有人。

6.上一公历年度余额不超过一千美元的休眠账户。休眠账户是满足下列条件之一的账户（不包括年金合同）：

（1）过去三个公历年度中，账户持有人未向金融机构发起任何与账户相关的交易；（2）过去六个公历年度中，账户持有人未与金融机构沟通任何与账户相关的事宜；（3）对于具有现金价值的保险合同，在过去六个公历年度中，账户持有人未与金融机构沟通任何与账户相关的事宜。

7.其他账户

（1）由我国政府机关、事业单位、军队、武警部队、居民委员会、村民委员会、社区委员会、社会团体等单位持有的账户；由军人（武装警察）持军人（武装警察）身份证件开立的账户。

（2）政策性银行为执行政府决定开立的账户。

（3）保险公司之间的补偿再保险合同。

所属章节：第三章 国际税收

注：以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

责任编辑：姜喆