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居民企业所得税年度纳税申报表填报_涉税服务实务基础知识点

企业所得税纳税期限

居民企业所得税年度纳税申报表填报逻辑关系



税务师备考正在进行中,想要在备考中取得优异的成绩,章节重要知识点就一定要掌握。下面是东奥会计在线整理的《涉税服务实务》科目基础知识点,一起来学习吧!

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居民企业所得税年度纳税申报表填报逻辑关系_2024年涉税服务实务基础知识点

居民企业所得税年度纳税申报表填报逻辑关系(熟悉)

报表(37张)的结构逻辑:基础信息表1张、主表1张、附表35张。

1.应纳税所得额计算

企业所得税的应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

直接计算法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

间接计算法:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整金额

《企业所得税年度纳税申报表(A类)》是按照“间接计算法”进行设计,即在利润总额计算的基础上,进行纳税调整。

根据纳税申报表主表的逻辑,应纳税所得额计算过程如下:

纳税调整后所得=利润总额-境外所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额-免税、减计收入及加计扣除+境外应税所得抵减境内亏损

应纳税所得额=纳税调整后所得-所得减免-弥补以前年度亏损-抵扣应纳税所得额

上述项目金额分别来自企业的利润表和年度纳税申报表的对应明细表。

应纳税所得额纳税调整中,主要关注事项——纳税申报表结构如下:

1.《纳税调整项目明细表》(A105000)及其附表项目(包括收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目、特别纳税调整应税所得及其他六个部分)

(1)《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)

(2)《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)

(3)《投资收益纳税调整明细表》(A105030)

(4)《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)

(5)《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)

(6)《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》(A105060)

(7)《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)

(8)《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)

(9)《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

(10)《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)

(11)《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)

(12)《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120)

2.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)及其附表项目

(1)《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)

(2)《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)

3.《所得减免优惠明细表》(A107020)项目

4.《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)项目

5.《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)项目

2.应纳税额计算

应纳税额的计算过程如下:

应纳所得税额=应纳税所得额×税率25%

应纳税额=应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额

实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额

本年应补(退)所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已缴纳的所得税额

本年实际应补(退)所得税额=本年应补(退)所得税额-民族自治地区企业所得税地方分享部分

上述项目金额来自年度纳税申报表的对应明细表。

应纳税额计算中,主要关注事项——纳税申报表结构如下:

纳税申报表

附表明细

《减免所得税优惠明细表》(A107040)及其附表项目

(1)《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)

(2)《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)

《税额抵免优惠明细表》(A107050)项目

《境外所得税收抵免明细表》(A108000)及其附表项目

(1)《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)

(2)《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)

(3)《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)

《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)及其附表项目

《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)

涉税专业服务机构受托对纳税人进行企业所得税汇算清缴鉴证时,可以按照纳税申报表计算应纳税额的顺序,对上述项目进行分析,并根据需要取得相关证据,以便对被鉴证人汇算清缴的合法性和准确性作出评价。

(1)《企业所得税年度纳税申报表(A类)》,此表为企业所得税年度纳税申报表的主表。在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。

该表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。“利润总额计算”中的项目,按照国家统一会计制度规定计算填报。“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目,除根据主表逻辑关系计算以外,通过附表相应栏次填报。

(2)《纳税调整项目明细表》,该表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定,填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报,汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

所属章节:第二章  所得税纳税审核和纳税申报

注:以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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