三项费用税前扣除的审核_2024年涉税服务实务基础知识点

来源：东奥会计在线 2024-07-18 14:07:35

税前扣除凭证	工资薪金	三项费用	手续费支出	其他	不得扣除项目

税务师考试备考时，觉得累是正常的，只有在努力在进步，在提升自己的时候，才会觉得累，要相信这一切带来的结果是好的。税务师备考正在进行中，下面是《涉税服务实务》基础知识点，快来打卡学习吧！

三项费用税前扣除的审核（掌握）

1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

职工福利费，包括以下内容：

（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施的折旧及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、异地安家费、探亲假路费等。

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规

2.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除；委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（1）集成电路设计企业和符合条件软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。

两类企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资、薪金总额8%的比例扣除。

（2）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（3）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。

企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

（4）符合条件动漫企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

所属章节：第二章所得税纳税审核和纳税申报

注：以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

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责任编辑：姜喆

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