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涉税服务实务/ 高频考点

居民企业核定征收应纳税额的计算_24年涉税服务实务基础知识点

居民企业核定征收应纳税额的计算非居民企业应纳税额计算的审核


你投入的每一分努力,都会在未来的某一天,回馈于你!税务师备考正在进行中,下面是东奥会计在线整理的《涉税服务实务》科目基础知识点,希望同学们可以坚持打卡学习,每日进步!

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居民企业核定征收应纳税额的计算_2024年涉税服务实务基础知识点

居民企业核定征收应纳税额的计算(熟悉)

(一)核定征收范围

1.居民企业具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(6)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

2.下列情况,不适用核定征收企业所得税:

(1)专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。

(2)特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收。

“特定纳税人”包括以下类型的企业:

①享受一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受法定免税收入优惠政策的企业及符合条件的小型微利企业);

②汇总纳税企业;

③上市公司;

④金融企业;

⑤经济鉴证类社会中介机构;

⑥国家税务总局规定的其他企业。

(二)核定征收方法

税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

1.采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或:应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

2.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中,收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

3.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

(三)核定征收管理

税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。

所属章节:第二章  所得税纳税审核和纳税申报

注:以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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