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涉税服务实务/ 高频考点

非居民企业应纳税额计算的审核_2024年涉税服务实务基础知识点

居民企业核定征收应纳税额的计算非居民企业应纳税额计算的审核


勤奋的人是时间的主人,懒惰的人是时间的奴隶。了解税务师重要知识点在备考税务师的过程中是十分重要的,下文为东奥会计在线整理的《涉税服务实务》科目基础阶段的必备知识点,各位考生一定要多加记忆!

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非居民企业应纳税额计算的审核_2024年涉税服务实务基础知识点

非居民企业应纳税额计算的审核(熟悉)

1.对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的境内所得,按照下列方法计算应纳税所得额:

所得类型

应纳税所得额的确定

股息、红利等权益性投资收益和

利息、租金、特许权使用费所得

以收入全额(不含增值税,下同)为应纳税所得额

转让财产所得

以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

其他所得

参照前两项规定的方法计算应纳税所得额

2.扣缴企业所得税应纳税额计算

扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率

(1)扣缴义务人扣缴企业所得税的,应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币,计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

(2)取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的,应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币,计算非居民企业应纳税所得额。

(3)主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的,应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币,计算非居民企业应纳税所得额。

(4)实际征收率为10%。

所属章节:第二章  所得税纳税审核和纳税申报

注:以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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