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涉税服务实务/ 高频考点

居民个人综合所得的应纳税所得额的审核_涉税服务实务基础知识点

居民个人综合所得的应纳税所得额的审核综合所得的纳税申报


2024年税务师考试时间在11月2-3日,机会都是留给有准备的人,抓住机会,踏实走好每一步。税务师备考正在进行中,下面是东奥会计在线整理的《涉税服务实务》科目基础知识点,希望同学们可以坚持打卡学习!

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居民个人综合所得的应纳税所得额的审核_2024年涉税服务实务基础知识点

居民个人综合所得的应纳税所得额的审核(掌握)

居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得(以下称“综合所得”),按纳税年度合并计算个人所得税。

有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

综合所得应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

(一)居民个人综合所得的征税范围

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

3.稿酬所得

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

4.特许权使用费所得

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

(二)应纳税所得额的审核

1.收入额

2.专项扣除

3.专项附加扣除

4.专项附加扣除操作办法

5.依法确定的其他扣除

依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、个人养老金的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

6.专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。

7.综合所得应纳税额的计算公式

居民个人综合所得应纳税额=(全年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

适用七级超额累进税率。

所属章节:第二章  所得税纳税审核和纳税申报

注:以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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