| 个体工商户个人所得税计税方法 | 个人独资企业和合伙企业的相关规定 |
立志用功如种树然，方其根芽，犹未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后叶，叶而后花。税务师考试备考正在进行中，下面是东奥会计在线整理的《涉税服务实务》科目基础知识点，希望同学们可以坚持打卡学习！
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个人独资企业和合伙企业的相关规定（熟悉）
1.个人独资企业以投资者为纳税义务人。
2.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人：
（1）合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。
（2）合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按“先分后税”的原则确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
3.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
4.扣除项目
实行查账征税办法的，经营所得比照“个体工商户”的相关规定确定，但下列项目除外：
（1）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
（2）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
5.核定征收
项目 | 具体规定 |
主管税务机关应采取核定征收方式征收 个人所得税的情形 | （1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的 （2）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 （3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 |
核定征收方式 | 定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式 |
核定应税所得率 | 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 =成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 |
（1）实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。
（2）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
6.持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称“独资合伙企业”），一律适用查账征收方式计征个人所得税。
独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；该政策实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。
所属章节：第二章 所得税纳税审核和纳税申报
注：以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义
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责任编辑：姜喆
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