下载APP
财管/ 高频考点

现金预算——注会财管知识点解读

这一知识点是注会考试中的重点,是注会考试中客观题的常考点。

现金预算-大

一、定义:现金预算以相关的营业预算(不涉及:生产预算、产品成本预算)和资本支出预算为编制依据,专门反映预算期内预计现金收入与现金支出,以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

二、编制依据:营业预算和专门决策预算

三、内容

(1)可供使用现金(期初现金余额,本期现金收入)

(2)现金支出

(3)现金余缺

(4)现金筹措与运用

四、关系公式

可供使用现金=期初余额+现金收入

可供使用现金-现金支出=现金余缺

现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

解读    

一、现金预算表各项目计算规则

项目备注提示
(1)期初现金余额上一期期末数据第一期期初数是题目已知
(2)本期现金收入来自销售预算现金收入=当期销售当期收现+前期销售当期收现
(3)可供使用现金(1)+(2)
(4)现金支出
①经营性现金支出:直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用(来自于营业预算);
②资本性现金支出(购置设备,来自专门决策预算)
③所得税费用、股利分配等现金支出。
1.材料采购支出=当期采购当期付现+前期采购当期付现
2.本期制造/销售/管理费用中,只计算付现费用
3.购置设备来自专门决策预算
4.财务费用在资金筹措和运用中体现
5.所得税费用和股利支付一般是给定的
(5)现金余缺(3)-(4)差额大于最低现金余额,则现金多余,应该运用资金;相反,现金不足,应该筹集资金
(6)现金筹措借款、转让有价证券等
1.注意借钱还钱的时间要求。通常按照"期初借入,期末归还"的原则计息
2. 注意借钱还钱的金额要求。借钱还钱通常是整倍数。借要多借(进位取整),还要少还(退位取整)
3.注意利息支付的方式和时间要求。定期付息或者利随本清法。借钱还钱的金额也要考虑利息的支付。
4.如果涉及短期投资和借款两个操作,那么现金不足时应该先变现短期投资,后借钱。现金多余时先还钱,后投资短期投资。
(7)现金运用还本、付息、投资于有价证券等
(8)期末现金余额(5)+(6)-(7)



二、注意预算编制顺序和全年数的计算

季度全年
期初现金余额已知


一季度期初(年初余额)(年初时点数)
加:现金收入



加:全年现金收入(全年合计数)
减:现金支出



减:全年现金支出(全年合计数)
现金多余或不足



现金多余或不足(年末时点数)
加:现金筹措



加:全年现金筹措(全年合计数)
减:现金运用



减:全年现金运用(全年合计数)
期末现金余额要求要求要求要求四季度期末(年末余额)(年末时点数)






此知识点是注会考试中的重点内容,应当重点掌握。

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:冯婷婷

点击查看更多

报考科目数量
3科
  • 2科
  • 3科
  • 4科
学习时长
日均>3h
  • 日均1-2h
  • 日均2-3h
  • 日均>3h
2025年注册会计师课程 2024年注册会计师图书

相关文章

选课中心

初级 中级 注会 税务师

查看选课中心全部课程

东奥品质

25年

匠心打造

49位

名师汇聚

6000万

学员选择