这一知识点是注会考试中的重点,是注会考试中客观题的常考点。
一、定义:现金预算以相关的营业预算(不涉及:生产预算、产品成本预算)和资本支出预算为编制依据,专门反映预算期内预计现金收入与现金支出,以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
二、编制依据:营业预算和专门决策预算
三、内容
(1)可供使用现金(期初现金余额,本期现金收入)
(2)现金支出
(3)现金余缺
(4)现金筹措与运用
四、关系公式
可供使用现金=期初余额+现金收入
可供使用现金-现金支出=现金余缺
现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
一、现金预算表各项目计算规则
项目 | 备注 | 提示 |
(1)期初现金余额 | 上一期期末数据 | 第一期期初数是题目已知 |
(2)本期现金收入 | 来自销售预算 | 现金收入=当期销售当期收现+前期销售当期收现 |
(3)可供使用现金 | (1)+(2) | |
(4)现金支出 | ①经营性现金支出:直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用(来自于营业预算); ②资本性现金支出(购置设备,来自专门决策预算) ③所得税费用、股利分配等现金支出。 | 1.材料采购支出=当期采购当期付现+前期采购当期付现 2.本期制造/销售/管理费用中,只计算付现费用 3.购置设备来自专门决策预算 4.财务费用在资金筹措和运用中体现 5.所得税费用和股利支付一般是给定的 |
(5)现金余缺 | (3)-(4) | 差额大于最低现金余额,则现金多余,应该运用资金;相反,现金不足,应该筹集资金 |
(6)现金筹措 | 借款、转让有价证券等 | 1.注意借钱还钱的时间要求。通常按照"期初借入,期末归还"的原则计息 2. 注意借钱还钱的金额要求。借钱还钱通常是整倍数。借要多借(进位取整),还要少还(退位取整) 3.注意利息支付的方式和时间要求。定期付息或者利随本清法。借钱还钱的金额也要考虑利息的支付。 4.如果涉及短期投资和借款两个操作,那么现金不足时应该先变现短期投资,后借钱。现金多余时先还钱,后投资短期投资。 |
(7)现金运用 | 还本、付息、投资于有价证券等 | |
(8)期末现金余额 | (5)+(6)-(7) | |
二、注意预算编制顺序和全年数的计算
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 全年 |
期初现金余额 | 已知 | 一季度期初(年初余额)(年初时点数) | |||
加:现金收入 | 加:全年现金收入(全年合计数) | ||||
减:现金支出 | 减:全年现金支出(全年合计数) | ||||
现金多余或不足 | 现金多余或不足(年末时点数) | ||||
加:现金筹措 | 加:全年现金筹措(全年合计数) | ||||
减:现金运用 | 减:全年现金运用(全年合计数) | ||||
期末现金余额 | 要求 | 要求 | 要求 | 要求 | 四季度期末(年末余额)(年末时点数) |
此知识点是注会考试中的重点内容,应当重点掌握。
(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)
责任编辑:冯婷婷