2024年注会《财管》第十一章的“短期借款筹资”。各概念都需要考生们仔细比对。其中部分知识含义有需要重点关注的问题。文中以闫华红老师讲义的表格作为呈现形式,帮助同学们清晰辨析。
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注会考试中《财管》科目是学习难度较大的科目。除了要有一定的会计理论基础支撑之外。还要有一定的理科思维及运算能力。但并不意味着《财管》是难以突破的存在。掌握重点知识,争取在核心内容上得分,亦是备考的技巧之一。想知道更多《财管》的备考重点。
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【所属章节】
第十一章 营运资本管理
第五节 短期债务管理
【知 识 点】
短期借款筹资
1.短期借款的信用条件
(1)信贷限额与周转信贷协定的区别
条件 | 含义 | 需注意的问题 |
信贷限额 | 银行规定无担保的贷款最高限额 | 无法律效应,银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务 |
周转信贷协定 | 银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定 | 有法律效应,银行必须满足企业不超过最高限额的借款;贷款限额未使用的部分,企业需要支付承诺费 |
(2)补偿性余额条件下有效年利率的确定
条件 | 含义 | 需注意的问题 |
补偿性余额 | 银行要求借款企业保持按贷款限额或实际借款额一定百分比的最低存款额 | 会提高借款的有效年利率 |
有效年利率=实际支付的年用资费用/实际可用的借款额
(3)抵押借款与非抵押借款资金成本的比较
条件 | 含义 | 需注意的问题 |
借款抵押 | 银行发放贷款时要求企业有抵押品担保 | 银行向信誉好的客户提供非抵押借款,而抵押借款对银行来说是一种风险投资,贷款利率较非抵押借款高 |
(4)偿还条件的选择(有效年利率的比较)
条件 | 含义 | 需注意的问题 |
偿还条件 | 到期一次偿还和贷款期内定期等额偿还两种方式 | 贷款期内定期等额偿还会提高借款的有效年利率 |
2.短期借款不同利息支付方式下有效年利率的计算
(1)短期借款不同利息支付方式
(2)有效年利率的通用计算公式
有效年利率=实际支付的年用资费用/实际可用的借款额
总结
项目 | 有效年利率与报价利率的关系 |
存在补偿性余额 | 有效年利率>报价利率 |
存在周转信贷协定的未使用部分 | 有效年利率>报价利率 |
收款法付息(到期一次还本付息) | 有效年利率=报价利率 |
贴现法付息(预扣利息) | 有效年利率>报价利率 |
加息法付息(分期等额偿还本息) | 有效年利率≈2×报价利率 |
注会考试时间是8月23日-25日,知识学习需要徐徐渐进,掌握重要内容,更会事半功倍。上文知识点内容根据闫华红老师《轻一基础精讲班》讲义整理,闫华红老师2024年主讲的注会C双名师轻松过关®班课程正在更新!2025年注会新课也已上线,想给自己加一年保障,可点击图片了解详情。
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责任编辑:刘硕