2024年注会《财管》第十七章的“作业预算的应用”,在学习时需要提前了解两个概念:作业消耗率,是指单位产品(或服务)、批次、品种类别、设施等消耗的作业数;资源消耗率,是指单位作业消耗的资源费用数量。
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注会考试中《财管》科目是学习难度较大的科目。除了要有一定的会计理论基础支撑之外。还要有一定的理科思维及运算能力。但并不意味着《财管》是难以突破的存在。掌握重点知识,争取在核心内容上得分,亦是备考的技巧之一。想知道更多《财管》的备考重点。
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【所属章节】
第十七章 全面预算
第四节 财务预算的编制
【知 识 点】
财务报表预算
(一)作业预算的编制
企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、编制预算、审核最终预算等程序进行。
1.确定作业需求量
根据预测期销售量或销售收入预测各产品(或服务)的产出量(或服务量)、批次数、品种类别数以及每类设施能力投入量,进而按照作业与产出量(或服务量)之间的关系,分别计算各类作业的需求量。
(1)单位级作业需求量=Σ各产品(或服务)预测的产出量(或服务量)×该产品(或服务)作业消耗率
(2)批次级作业需求量=Σ各产品(或服务)预测的批次数×该批次作业消耗率
(3)品种级作业需求量=Σ各产品(或服务)预测的品种类别数×该品种类别作业消耗率
(4)设施级作业需求量=Σ各产品(或服务)预测的每类设施能力投入量×该类设施作业消耗率
资源费用需求量=Σ各类作业需求量×资源消耗率
3.平衡资源费用需求量与供给量
资源费用供给量,是指企业目前经营期间所拥有并能投入作业的资源费用数量。
企业应检查资源费用需求量与供给量是否平衡,如果没有达到基本平衡,需要通过增加或减少资源费用供给量或降低资源消耗率等方式,使两者的差额处于可接受的区间内。
4.编制预算
企业一般以作业中心为对象,按照作业类别编制资源费用预算。
资源费用预算=Σ各类资源需求量×该资源费用预算价格
5.审核最终预算
预算评审小组一般应由企业预算管理部门、运营与生产管理部门、作业及流程管理部门、技术定额管理部门等组成。评审小组应从业绩要求、作业效率要求、资源效益要求等多个方面对作业预算进行评审,评审通过后上报企业预算管理决策机构进行审批。
(二)作业预算的控制
企业应按照作业中心和作业进度进行作业预算控制,通过把预算执行的过程控制精细化到作业管理层次,把控制重点放在作业活动驱动的资源上,实现生产经营全过程的预算控制。
(三)作业预算的分析
主要内容 | 作用 |
资源动因分析 | 主要揭示作业消耗资源的必要性和合理性,发现减少资源浪费、降低资源消耗成本的机会,提高资源利用效率。 |
作业动因分析 | 主要揭示作业的有效性和增值性,减少无效作业和不增值作业,不断地进行作业改进和流程优化,提高作业产出效果。 |
三、作业预算的优点和缺点
优点 | 1.基于作业需求量配置资源,避免资源配置的盲目性; 2.通过总体作业优化实现最低的资源费用耗费,创造最大的产出成果; 3.作业预算可以促进员工对业务和预算的支持,有利于预算的执行 |
缺点 | 预算的建立过程复杂,需要详细地估算生产和销售对作业和资源费用的需求量,并测定作业消耗率和资源消耗率,数据收集成本较高 |
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责任编辑:刘硕