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求新、求稳、求实!收藏本文,帮你抓住注会税法命题的主旋律

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注会考纲划定了各知识点对考生的能力要求,但要从3个能力等级要求中,更进一步明确考试的考查重点和考核方式,则需要通过历年考情和命题规律,挖掘更多对应试有用的信息。总结历年考试重难点,预测未来考试规律,以此为准绳开启新考季的备考,让学习过程中的每一步都有落脚点!以下为东奥为大家总结的税法科目命题规律,一起来看!

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近三年题型及分值

采用机考模式后,CPA税法考试一共考核四种题型,包括容易直接从教材政策表述或简单运算得到答案的单项选择题和多项选择题的客观题型,也包括需要综合分析才能做出答案的计算问答题、综合题的主观题型。近3年考试的题型题量和分值如下:

题型题量分值
客观题单项选择题26题×1分=26分
多项选择题16题×1.5分=24分
主观题计算问答题4题×5分+5分(英文加分)=25分
综合题1题×16分+1题×14分=30分
合计105分
及格线60分



提示:主观题的答题界面分为资料区、作答区两大区域。

①资料区是题干资料,考生要注意读题的完整性。在考试资料、试题内容较多的情况下,请注意务必要使用鼠标上下拖动屏幕右侧的纵向滚动条或点击工具栏上的所有标签页来查看全部内容,以避免遗漏了重要信息。

②作答区是题目要求计算或回答的内容以及考生录入答案的位置。在解答主观题时,计算问答题和综合题都要求列出计算步骤,一般每步骤运算结果精确到小数点后两位(具体看考试要求)。

近3年考试重点、难度分析

专业阶段税法考试的命题特点体现在命题范围、命题侧重、考点视角和命题风格四个方面。近3年,CPA税法主观题的命题风格不同于以往,需要文字回答的问题明显增多,要求考生表述政策、分析判断的能力增强。

专业阶段税法命题特点主要表现在:

▎范围很广泛,命题有重点,难易度适当

①考查范围:考题遍布各章,章章有题。命题范围全面化也体现在各章节知识点的融合,尤其在计算问答题和综合题中有突出体现,对考生学习与复习提出了全面性的要求。

尽管注会税法考试命题范围比较全面,但其考试重点也是较为突出的,比如增值税的视同销售、不得抵扣进项税额等规定;消费税的外购或委托加工收回应税消费品的抵扣规则的运用;企业所得税的扣除项目及金额等,这些知识点年年必考,形成了部分侧重点的规律化。

②考查题型:基本形成了综合题以增值税、企业所得税为中心,计算问答题以消费税、资源税、个人所得税、土地增值税、国际税收为中心的政策考查格局。

但近3年考试命题在突出传统重点考点的同时,也推出了部分结合热点问题和执业需要的新考点,与以往年度考点的重复性略有减少。

②命题难度:整体命题考查税种征税范围、计税依据和税收优惠的基础考点的题目较多,难易程度适当。

▎视角细又实,主观多问答,理解加应用

①考查细、实:近些年来,注会税法考试所考核的客观题需要主观化计算的点较少,提问往往单刀直入,但是疫情产生延期考试导致命题套数增加,使得考查的知识点广且细,在细微之处洞悉考生功底。

①主观题加大问答占比:主观题的命题则加大了问答的分值比重,计算问答题的提问中有30%左右的问题需要文字回答政策或分析,综合题中也出现了要求文字作答的问题。

③命题风格细腻务实:

如:

2021年计算问答题考到了“电动汽车是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向”,深挖政策背景,对考生提出了新的要求,要“知其然,也知其所以然”。

2022年考到国际税收协定中常设机构规则,考点非常细腻。

2023年主观题考查了大量当年新收录的政策,也把现实执业中容易出错的增值税政策细节列人客观题进行考查,题目既考核考生掌握基础知识、政策法规的扎实程度,又对考生理解和运用税法解决实际中的常见或热点问题提出要求。

因此CPA税法的复习备考需要对政策进行“细嚼慢咽”,考试命题也体现出“细节决定成败”这一客观事实。

命题规律预测

近些年,注会税法命题风格“求新”、“求稳”、“求实”。

◆ 求新:考纲和教材进行补新删旧、完善表述、列明文号等修改,导致一些历年经典试题因此被“废掉武功”。

◆ 求稳:一些基础知识性的考点重返备考视野。

◆ 求实:考纲对“企业或个人申报主要税种纳税申报表的准确填列”的要求和教材中部分税种申报表的收录,税法“求实”的意愿增加,由于申报表能展现应用中的税额计算逻辑,应用的思路带来考试命题新的风向标。

预测24年税法命题依然会突出体现“考核基本政策和现实热点问题的理解与运用为主要目的”的特点,难度预计与23年持平。

▎基础知识、基本政策是考试命题的主旋律

税法考试重“面”重“基础”,考点主要是基本政策及基本变化,复杂高深的考点极少。

客观题章章有题,难度不高,偏题较少。主观题则以考核常见的政策运用业务为主,其中综合题会体现多考种与多考点交错的综合性,对考生跨章节掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法有一定要求,实体法与程序法的结合依然会得到体现。

▎税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容

税收实体法的10章(18个税种)是考试命题的核心,大约85%的知识点和分值出自这里。

跨税种组合、税颜计算与税收征管组合的业务不容忽视,包含有实体法和程序法的内容和国际税收的内容依然会被命题人青睐而与所得税结合命题。重点章和重点内容预测如下:

章节预测

▎增值税关联性考点组合、国际税收关联性考点组合应得到考生的重视

增值税的征税面广,其含税与不含税如何计算,也波及房产税、契税、土地增值税、印花税、个人所得税、企业所得税的税基确定,跨税种关联性考点有更多可命题的切入点。

国际税收与企业所得税和个人所得税关系密切,备考中不容忽视其与所得税的细腻结合。

细碎的考点与务实的考风可能有新的体现

近年来减税降费政策不断推出,细碎的税收优惠政策在2024年教材中有了较多体现。由于税收优惠政策可以和税额计算结合命题,命题考查的知识点存在比前几年细碎的可能性。细醉的考点与务实的考风可能在命题中有新的结合和更为突出的体现。

整体命题难度预计与上年持平甚至略低

综合近些年机考的考试难度、考生成绩反馈和本年度教材的变化状况,预计今年的整体命题风格会坚持已有的规范但表达方式可能会有微调,难度与上年持平。

● ● ●

本文内容整理自刘颖老师编写的税法《轻一》,24年新版《轻一》根据考生需求再次升级优化,学练分册适配备考习惯,输入输出顺畅承接。同时,税法《轻一》图书与刘颖老师讲授的税法课程完美同步,目前刘颖老师主讲的C双名师轻松过关®班课程正在更新中点击查看课程更新进度>>

刘颖

CPA考试命题的知识点范围有98%以上都来自官方教材,只有2%以下的知识点超出教材,因此把教材学透是备考税法的基本环节。而习题演练是适应考试的必要步骤,平时多做练习是至关重要的。在学练结合之下,循序渐进,坚持到最后才有成功的可能!

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


责任编辑:刘佳慧

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报考科目数量
3科
  • 2科
  • 3科
  • 4科
学习时长
日均>3h
  • 日均1-2h
  • 日均2-3h
  • 日均>3h
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