同样参加注册会计师考试，有的人一年就考过，有的人却考了多年都没有进展，也许让我们落后他人的原因，并不只是专业能力，而是毅力和坚持。
听双名师交叉解读，CPA难点瞬间突破 丨题分宝典汇总丨全科思维导图
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【例题·计算题】
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2019年7月经营业务如下：
(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额193.6万元;运送旅客至境外，按售票统计取得合计金额53.28万元。
(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。
(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额33.28万元。
(5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72万元，该公司未放弃减税优惠。
(6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。
(7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额8.32万元，另支付第三方运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。
(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.26万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。
(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%，消费税税率为5%)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)的销项税额。
(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。
(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
(9)计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。
(10)计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(11)计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。(2015年考题改编)
【答案及解析】
(1)业务(1)的销项税额=193.6÷(1+9%)×9%=15.99(万元)
(2)业务(2)的销项税额=260×9%+18×6%=24.48(万元)
(3)业务(3)的销项税额=(70+6)×6%=4.56(万元)
(4)业务(4)的销项税额=33.28÷(1+13%)×13%=3.83(万元)
(5)业务(5)应缴纳的增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)
(6)业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×13%=10.84(万元)
(7)业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额=8.32+0.36=8.68(万元)
(8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额=1.3×90%+0.26×70%=1.35(万元)
(9)该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税=(15.99+24.48+4.56+3.83+2×70%×13%)-(10.84+8.68+1.35)+0.48=28.65(万元)
(10)该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=28.65×(5%+3%+2%)=2.87(万元)
(11)该公司7月应缴纳的车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64]×10%=14.74(万元)。
——以上注册会计考试相关考点内容选自王颖老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
责任编辑：张芳铭
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