应纳税所得税_2020年CPA税法每日一考点及习题

来源：东奥会计在线 2020-09-15 09:31:48

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应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

直接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

间接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

一、收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

非货币形式的收入：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。

(一)一般收入的确认

1.销售货物收入确认的一般规定(P211)

(1)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

③收入的金额能够可靠地计量;

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

【提示】所得税确认收入的四条基本原则和新会计准则确认收入的原则存在差异，缺少会计准则中关于“商业实质”和“对价很可能收回”等条件。

【例题·多选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正确的有( )。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

【答案】ACD

——以上注册会计考试相关考点内容选自刘颖老师授课讲义

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责任编辑：张芳铭

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