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一、生物资产的税务处理
生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法只对生产性生物资产作出了计税基础和折旧的规定。
生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
1.林木类生产性生物资产，为10年;
2.畜类生产性生物资产，为3年。
二、无形资产的税务处理
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
(2)自创商誉;
(3)与经营活动无关的无形资产;
(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
2.无形资产的摊销
直线法计算;摊销年限不得低于10年;投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销;外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
三、长期待摊费用的税务处理
长期待摊费用，是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
2.租入固定资产的改建支出。
3.固定资产的大修理支出。
4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
【例题1·单选题】甲投资公司2016年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2020年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )万元。(2012年改编)
A.0
B.400
C.1200
D.1600
【答案】C
【解析】甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(万元)。
——以上注册会计考试相关考点内容选自刘颖老师授课讲义
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责任编辑：张芳铭
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