每个人都是通过自己的努力，去决定自己生活的样子。从踏入会计行业到报考注册会计师，我们对生活的追求从未止步，如果说时间是公平的，那它会对每一个努力的人说，你值得更好的未来。
【例题·计算题】张某为我国居民个人，2019年发生以下经济行为：
(1)取得境外某企业支付的利息10万元，该项收入境外纳税1万元并取得境外税务机关开具的完税凭证，已知该国与我国之间尚未签订税收协定，张某当年无其他境外收入。
(2)以市场价200万元转让2008年购入的家庭唯一普通商品住房，原值60万元，转让过程中缴纳税费0.6万元。
(3)拍卖自己的文字作品手稿原件，取得收入8000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断张某取得的利息境外所纳税款是否能在本纳税年度足额抵扣并说明理由。
(2)计算张某从境外取得的利息在我国应补缴的个人所得税。
(3)判断张某转让住房是否应缴纳个人所得税并说明理由。
(4)说明张某取得的拍卖收入缴纳个人所得税时适用的所得项目和预扣率。
(5)计算张某取得的拍卖收入应预扣预缴的个人所得税。(2018年考题改编)
【答案及解析】
(1)可以足额抵扣。
理由：抵免限额=10×20%=2(万元)>在境外实际缴纳的个人所得税1万元，所以张某取得的利息境外所纳税款可以在本纳税年度足额抵扣。
(2)在我国应缴纳的个人所得税=2-1=1(万元)。
(3)不需要缴纳个人所得税。
理由：个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。
(4)张某取得的拍卖收入缴纳个人所得税时适用的所得项目是“特许权使用费所得”，预扣率为20%。
(5)应预扣预缴的个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。
——以上注册会计考试相关考点内容选自王颖老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
责任编辑：张芳铭
25年
49位
6000万
热门频道