人越会对自己不满意，懂得改变自己去适应环境，反而能做出一些事情来。参加注册会计师考试，不能总抱着拖延的心理去学习，立再多的目标都比不上一次行动。
听双名师交叉解读，CPA难点瞬间突破 丨题分宝典汇总丨全科思维导图
热点推荐：30天通关逆袭！2020年注册会计师考试每日一考点/习题汇总
一、纳税义务人(★)
城建税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。
增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的扣缴义务人。
【提示】城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。
负有缴纳增值税、消费税义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节(进口)外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城建税。
二、税率(★★★)(每年必考)
(一)城市维护建设税税率的基本规定
城市维护建设税采用地区差别比例税率：
1.纳税人所在地为市区的，税率为7%;
2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;
3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%;开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。
(二)城市维护建设税税率的特殊规定
代收代扣城建税——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率(代收代扣方所在地适用税率);
流动经营等无固定纳税地点——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率(经营地适用税率)。
三、计税依据(★★★)
城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素：
城建税计税依据的包含因素 | 城建税计税依据的不包含因素 |
1.纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税 2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税 3.纳税人出口货物免抵的增值税 | 1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税 2.除增值税、消费税以外的其他税 3.非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等） |
【提示】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。
四、应纳税额的计算(★★★)
城建税税额的计算公式：
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
【2015年真题·单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。
A.3.25万元
B.4.9万元
C.3.5万元
D.4.55万元
【答案】D
【解析】甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。
——以上注册会计考试相关考点内容选自刘颖老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
责任编辑：张芳铭
25年
49位
6000万
热门频道