烟叶税法_2020年CPA税法每日一考点及习题

来源：东奥会计在线 2020-09-25 09:00:00

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一、纳税义务人、征税范围与税率

税法要素	规定及解释
纳税人	2018年7月1日之后，在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人
征税范围	晾晒烟叶、烤烟叶
税率	烟叶税实行比例税率，税率为20%

二、应纳税额的计算与征收管理

(一)应纳税额的计算

烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额和规定的税率计算。

纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。

其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

应纳税额的计算公式为：

应纳税额=实际支付的价款总额×税率

收购烟叶实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴=收购价款×(1+10%)(统一规定的价外补贴)

(二)征收管理(★★★)

纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。

烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

【提示】按照《民法总则》第201条：按照年、月、日计算期间的，开始的当日不计入，自下一日开始计算。

烟叶税的征收管理，依照《中华人民共和国烟叶税法》及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

【2019年真题·多选题】2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款100万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有( )。

A.纳税人为烟草公司

B.应向甲市主管税务机关申报纳税

C.应纳税额为22万元

D.应在次月15日内申报纳税

【答案】ACD(注协标答)

【解析】选项A：烟草公司作为收购单位，是烟叶税的纳税人。选项B：纳税人应当向烟叶收购地(乙县)的主管税务机关申报缴纳烟叶税。选项C：应纳烟叶税=100×(1+10%)×20%=22(万元)。选项D：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

——以上注册会计考试相关考点内容选自刘颖老师授课讲义

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责任编辑：张芳铭

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