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【例题·计算题】有进出口经营权的某市化妆品生产企业，2020年6月发生以下经营业务：
1.从境外进口高档香水精30公斤，每公斤货价10万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。
2.公司委托运输公司将高档香水精从海关运回本单位，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用6万元。
3.该企业将3公斤高档香水精(不能构成最终消费品进入消费品市场)当月售给其他化妆品厂，每公斤取得不含税销售额18万元，公司领用15公斤投入本公司生产车间连续加工高档化妆品。
4.当月销售高档化妆品取得不含税销售额500万元。
(提示：化妆品关税税率10%、消费税税率15%。)
要求：
(1)计算该公司在进口环节应缴纳的关税。
(2)计算该公司在进口环节应缴纳的消费税。
(3)计算该公司在进口环节应缴纳的增值税。
(4)计算该公司在国内销售环节缴纳的消费税。
(5)计算该公司在国内销售环节缴纳的增值税。
(6)该企业应纳的城建税及附加。
【答案】
(1)在进口环节应缴纳的关税：
①确定关税的完税价格=〔10×30×(1+2%)〕×(1+0.3%)=306.92(万元)
这里要注意考虑占货价2%的运费和占货价与运费合计的千分之三的保险费，将货价、运费和保险费三项相加计算完税价格。
②确定关税应缴税额=306.92×10%=30.69(万元)
(2)计算该公司在进口环节应缴纳的消费税：
确定增值税、消费税的组成计税价格=(306.92+30.69)/(1-15%)=397.19(万元)
从价计税项目增值税和消费税组价公式表述不同，但计算结果相同。
确定消费税税额=397.19×15%=59.58(万元)
(3)进口环节增值税税额=397.19×13%=51.63(万元)
(4)国内销售环节缴纳的消费税：
①可抵税额=59.58/30×(3+15)=35.75(万元)
②确定销售额=18×3+500=554(万元)
③国内销售环节缴纳的消费税=554×15%-35.75=47.35(万元)
(5)国内销售环节缴纳的增值税：
①可抵扣进项税=51.63+6×9%=52.17(万元)
②缴纳增值税税额=(18×3+500)×13%-52.17=19.85(万元)
(6)当期应纳的城建税及附加=(47.35+19.85)×(7%+3%+2%)=8.06(万元)。
——以上注册会计考试相关考点内容选自刘颖老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
责任编辑：张芳铭
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