资源税法（2）_2020年CPA税法每日一大题

来源：东奥会计在线 2020-09-28 09:00:00

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【例题3·计算问答题】某石化公司为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

(1)从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元，运输费用1.3万元。

(2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2.34万元，包装费1.17万元，另外支付运输费用7.02万元。

(3)用开采的原油1700吨加工生产汽油1300吨。300吨原油用于赠送给关联方，另外20吨原油用于开采中加热用，10吨用于油田内运输中加热用。

原油的资源税税率为10%。

要求：计算该石化公司当月应纳资源税。

【解析】

(1)由于资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，因此业务(1)中该石化公司进口原油无需缴纳资源税。

(2)业务(2)应缴纳的资源税=(2340+2.34+1.17)÷(1+13%)×10%=207.39(万元)

(3)业务(3)应缴纳的资源税=2340÷(1+13%)÷6000×(1700+300)×10%=69.03(万元)

原油用于开采及油田内运输中加热用，免征资源税。

(4)该石化公司当月应纳资源税=207.39+69.03=276.42(万元)。

——以上注册会计考试相关考点内容选自凌紫绮老师授课讲义

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责任编辑：张芳铭

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