土地增值税法（3）_2020年CPA税法每日一大题

来源：东奥会计在线 2020-10-02 09:00:00

才华是刀刃，辛苦是磨刀石，再锋利的刀刃，苦日久不磨，也会生锈。参加注册会计师考试，我们应当谦虚勤奋，不要过于骄傲自满，临考前多做真题重温考点，才是明智之举。

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【例题·计算问答题】某企业2019年初拥有建筑物原值4800万元(含相关土地使用权金额)，总占地面积60000平方米。其中包括：

其它说明：

(1)该企业3月给厂房装了中央空调，空调原价200万元。

(2)该企业5月31日将仓库出租给其他单位，免租期2个月，8月起收取租金，含税月租金10.5万元。

(3)该企业8月末取得公共绿地下的一处独立地下建筑作为仓库，该地下建筑原价250万元;土地垂直投影600平方米。

该企业当地房产税损耗减除比例20%，地下建筑物仓储用途以原价60%作为应税原值;城镇土地使用税税率每平方米年税额4元，该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。

要求计算：该企业当年的房产税和城镇土地使用税。

【答案】本题涉及房产税和城镇土地使用税

(1)中央空调要调增房产原值，从安装次月起缴纳房产税

①厂房房产税=2500×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%×9/12=25.44(万元)

②仓库房产税=1000×(1-20%)×1.2%×7/12+10.5/(1+5%)×12%×5=11.6(万元)

2个月免租期内，该企业从价计征房产税。

③车库房产税=800×(1-20%)×1.2%=7.68(万元)

露天游泳池不属于房产;厂办托儿所免征房产税和城镇土地使用税。

④独立地下建筑物首先进行原值折算，再折算计税余值，计算应纳房产税。

独立地下建筑物房产税=250×60%×(1-20%)×1.2%×4/12=0.48(万元)

则该企业的房产税为25.44+11.6+7.68+0.48=45.2(万元)

(2)计算城镇土地使用税

①厂区内应税土地应纳城镇土地使用税=(60000-1000-5000)×4/10000=21.6(万元)

②独立地下空间应纳城镇土地使用税=600×4×50%×4/12/10000=0.04(万元)

则该企业的城镇土地使用税=21.6+0.04=21.64(万元)。

——以上注册会计考试相关考点内容选自刘颖老师授课讲义

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责任编辑：张芳铭

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