一般纳税人和小规模纳税人——注会税法知识点解读

来源：东奥会计在线 2024-04-08 17:27:08

无论是在注会的会计科目还是税法科目，学员在学习的过程中总能涉及到一般纳税人和小规模纳税人，这二者是如何划分的呢，以及这二者的分类依据是什么呢？我们下面一起来看一下吧！

一般纳税-大

划分一般纳税人与小规模纳税人的意义：

1.计税方法不同

2.征收管理不同

3.税收优惠不同

划分标准	小规模纳税人	一般纳税人
	年应税销售额在500万元（含500万元）以下	年应税销售额在500万元以上
	【提示】年应税销售额是指不含增值税的销售额
销售额的范围	①在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额 ②按规定有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算 ③纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额
不得办理一般纳税人登记	①年应税销售额超过规定标准的其他个人 ②按政策规定，选择按小规模纳税人纳税的
登记的时限	纳税人应在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内办理资格登记手续
生效之日	纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择

解读

1.划分一般与小规模的标准是：“经营规模（销售额）”“会计核算”。

一般情况下，销售额达标，应当办理一般纳税人登记；未达标的，但具备核算水平的，可以办理一般纳税人登记。

2.非企业单位，不经常发生应税行为的单位和个体工商户→有选择权，即使达标，可选择按照小规模纳税人纳税。

3.其他个人→没有选择权，只能作为小规模纳税人。

4.除国税总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

5.纳税申报销售额，包括免税销售额和税务机关代开发票的销售额。

6.稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额，均应计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期的销售额。

在注会考试中，这两个概念在多个科目中均有提及，因此，此处应当理解掌握。

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责任编辑：冯婷婷

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