在消费税这一章节中，税率这一知识点是注会考试中的重要知识点，其中，关于烟和酒的税率涉及内容比较多，因此学员们应当重点把握，我们一起来看一下烟和酒的税率吧！
在了解烟酒的适用税率之前，我们先来看一下消费税税率的基本形式：
| 税率形式 | 适用应税项目 |
| 定额税率 | 啤酒、黄酒、成品油 |
| 比例税率和定额税率复合计税 | 白酒、卷烟 |
| 比例税率 | 除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品 |
卷烟消费税适用复合计税的方式；雪茄烟、烟丝、电子烟的消费税仅采用从价计税的方式。
烟的税目细分为卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟四个子目，不同子目的税率规定存在差异：
| 税目及纳税环节 | 税率 | ||
| 卷烟 | 生产、进口、委托加工环节 | 甲类卷烟——调拨价70元（不含增值税）/标准条以上（含70元） | 56%加0.003元/支 |
| 乙类卷烟——调拨价70元（不含增值税）/标准条以下 | 36%加0.003元/支 | ||
| 批发环节 | 11%加0.005元/支 | ||
| 电子烟 | 生产（含代加工）、进口环节 | 36% | |
| 批发环节 | 11% | ||
| 雪茄烟 | 生产、进口、委托加工环节 | 36% | |
| 烟丝 | 生产、进口、委托加工环节 | 30% | |
烟的适用税率要注意以下3个方面的问题：
第一，卷烟在生产、进口、委托加工环节存在甲类和乙类的税率差异；但在批发环节计征卷烟消费税时不区分甲类和乙类。考生要注意卷烟定额税率的换算和运用：
| 环节 | 卷烟类型 | 比例税率 | 定额税率 | ||
| 每支 | 每标准条（200支） | 每标准箱（5万支） | |||
| 生产、进口、委托加工 | 甲类卷烟 | 56% | 0.003元 | 0.6元 | 150元 |
| 乙类卷烟 | 36% | ||||
| 批发 | 卷烟 | 11% | 0.005元 | 1元 | 250元 |
第二，电子烟、雪茄烟和烟丝只规定了比例税率，不涉及定额税率。
第三，卷烟、电子烟在批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。
酒的适用税率注意以下2个方面的问题：
第一，白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，定额税率主要把握千克（公斤）、吨与斤等不同计量标准的换算：
| 计量单位 | 500克或500毫升或1斤 | 1千克（1000克） | 1吨（1000千克） |
| 单位税额 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
第二，啤酒分为甲类和乙类 ，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。甲类与乙类的分类标准：
| 啤酒的分类 | 分类标准 | 适用定额税率 |
| 甲类 | 每吨出厂价（含包装物和包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 | 250元/吨 |
| 乙类 | 每吨出厂价（含包装物和包装物押金）在3000元（不含增值税）以下的 | 220元/吨 |
另外要注意：
（1）用于计算划分啤酒类别的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
（2）按照财税〔2001〕84号文的规定，娱乐业、饮食业自制啤酒，按250元/吨的单位税额征收消费税。
此处知识点在注会考试中经常出现，考察频率较高，应当重点把握。
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责任编辑：冯婷婷
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