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注会《税法》备考来到第三章消费税法的学习，第三章消费税法是税法教材中的非常重要的章节，相对于其他重要章节来看，学习难度并不是特别高！刚接触消费税首先要明确消费税的税目，目前消费税的税目只有十五个，有的税目下还设置若干个子税目，各位考生一起来学习一下吧！

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【所属章节】

第三章：消费税法

第一节：纳税义务人与税目、税率

【知 识 点】

税目

税目体现了征税的广度，目前征收消费税的只有15个税目，有的税目还下设若干子税目。

属于征收消费税的15个税目的货物除普遍征收增值税外，还要在出厂环节或进口环节或委托加工环节（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节）再征收一次消费税，对列入税目的应税消费品形成消费税与增值税的双层调节。

（一）烟

子目：1.卷烟　　　2.雪茄烟

　　　3.烟丝　　　4.电子烟

提示：

卷烟、电子烟与雪茄烟、烟丝的纳税环节存在差异，卷烟的计税方法也比较特殊。

（二）酒

子目：1.白酒　　2.黄酒

　　　3.啤酒　　4.其他酒

提示：

消费税的计税：

白酒采用复合计税的方法；

黄酒、啤酒采用从量计税的方法；

其他酒一般采用从价计税的方法。

①酒精、调味料酒不属于消费税的征税范围。

②对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度（含）的配制酒，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按“白酒”适用税率征收消费税。

③果啤属于啤酒。

④葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。

葡萄酒是指以葡萄为原料，经破碎（压榨）、发酵而成的酒精度在1度（含）以上的葡萄原酒和成品酒，不含以葡萄为原料的蒸馏酒。

⑤饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，征收消费税。

（三）高档化妆品

征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

提示：

不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

（四）贵重首饰及珠宝玉石

本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

链接：

贵重首饰及珠宝玉石的纳税环节：

（五）鞭炮、焰火

不含体育上用的发令纸，鞭炮药引线。

（六）成品油（7个子目，其中1个暂缓征收）

1.汽油：

①以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于本税目征收范围；

②烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。（新增）

2.柴油——对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

①生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%；

②生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。

3.石脑油——又叫化工轻油：

①非标汽油、重整生成油、拔头油、重裂解料等属于石脑油的征税范围；

②混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。（新增）

4.溶剂油：

①橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征税范围。

②石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。（新增）

5.润滑油:

①用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。

②生产、加工润滑脂应当征收消费税。

③变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

6.航空煤油——暂缓征收（航天煤油参照航空煤油暂缓征收消费税，新增）。

7.燃料油——也称重油、渣油。含腊油、船用重油等油品。

至2027年12月31日，纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，同时符合下列条件的，免征消费税。（调整）

（七）小汽车

子目：

1.乘用车（不超过9座）；

2.中轻型商用客车（10~23座）；

3.超豪华小汽车。

提示：

小汽车税目不限于小轿车，但不包含货车和大型客车。

①额定载客为区间值的（如8~10人），按其区间值下限人数确定。

②电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。

③对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

提示：

对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应征收消费税。

④超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

（八）摩托车

气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征消费税。

（九）高尔夫球及球具

包括高尔夫球，高尔夫球杆，高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

（十）高档手表

指不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表。

（十一）游艇

本税目只包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非谋利活动的各类机动艇。

（十二）木制一次性筷子

包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

（十三）实木地板

含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

（十四）电池

范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

提示：

电池中的免税规定：对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

（十五）涂料

涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。自2015年2月1日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

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责任编辑：刘佳慧