了解被审计单位的内部控制_2020年CPA审计每日一考点及习题

来源：东奥会计在线 2020-09-17 09:00:10

无论什么时候，你都要相信，不去抱怨，尽量担待；不怕孤单，努力沉淀。既然选择参加注册会计师考试，我们就应该全身心投入到复习当中，不要轻易松懈、也不要轻易放弃。

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控制环境的含义、了解要求、包含要素和评估重大错报风险的考虑，归纳如下表。

控制环境	具体内容
1.控制环境的含义	控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工的内部控制意识
2.了解控制环境的要求	在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

控制环境

具体内容

3.控制环境的影响要素

（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实，这是影响控制的设计、执行和监督有效性的重要因素

（2）对胜任能力的重视，包括对特定工作所需的胜任能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求

（3）治理层的参与程度

（4）管理层的理念和经营风格

（5）组织结构，即被审计单位为实现目标而计划、运作、控制及监督其经营活动的框架

（6）职权与责任的分配，包括如何分配经营活动的职权与责任，如何建立报告关系和职权等级

（7）人力资源政策与实务，包括与招聘、培训、考核、咨询、晋升、薪酬和补救措施等相关的政策与实务

4.控制环境对重大错报风险评估的影响

（1）控制环境的某些要素对重大错报风险评估具有广泛影响

（2）控制环境有助于降低发生舞弊的风险，但是不能绝对防止舞弊

（3）控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

【2013年真题·单选题】下列各项中，不属于控制环境要素的是(　　)。

A.被审计单位的人力资源政策与实务

B.被审计单位的组织结构

C.被审计单位管理层的理念

D.被审计单位的信息系统

【答案】D

【解析】选项D的信息系统属于信息系统与沟通，不属于控制环境要素。控制环境包括以下要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格(选项C);(5)组织结构及职权与责任的分配(选项B);(6)人力资源政策与实务(选项A)。

——以上注册会计考试相关考点内容选自刘圣妮老师授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

责任编辑：张芳铭

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