利用内部审计工作_2020年CPA审计每日一考点及习题

来源：东奥会计在线 2020-09-30 09:00:00

去做你爱做的事情，但同时你也要为此付出代价和努力。正如我们选择会计行业，参加注册会计师考试，这一切都是我们自己选择的；既然当初做了决定，就坚持到底不要让自己后悔。

听双名师交叉解读，CPA难点瞬间突破 丨题分宝典汇总丨全科思维导图

【考点二】确定是否能够利用内部审计工作(★★★)

事项	具体内容
利用内部审计工作的目标	当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排，或缩小其范围时，注册会计师应当确定：（1）是否能够利用内部审计的工作（2）如果能够利用，在哪些领域利用以及在多大程度上利用（在【考点三】展开）（3）内部审计的工作是否足以实现审计目的
确定是否能够利用内部审计工作以实现审计目的时的评价事项	注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度（2）内部审计人员的胜任能力（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）
不得利用内部审计工作的情形	（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）

【考点三】确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作(★★★)

事项	具体内容
在哪些领域利用内部审计工作	注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围，以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性，以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础
计划较少地利用内部审计工作	注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作
计划较少地利用内部审计工作	当存在下列情况之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作： ①当在下列方面涉及较多判断时：计划和实施相关的审计程序；评价收集的审计证据 ②当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时 ③当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时 ④当内部审计人员的胜任能力较低时
是否能够充分参与审计工作	由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价从总体上而言，在计划的范围内利用内部审计工作是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作

【考点四】如何利用内部审计工作(★★★)

事项	具体内容
与内部审计人员讨论	如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础
阅读内部审计报告	注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告，以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现
确定能否实现审计目的时的评价事项	注册会计师应当针对计划利用的全部内部审计工作实施充分的审计程序，以确定其对于实现审计目的是否适当，包括评价下列事项：（1）内部审计工作是否经过恰当的计划、实施、监督、复核和记录（2）内部审计是否获取了充分、适当的证据，以使其能够得出合理的结论（3）内部审计得出的结论在具体环境下是否适当，编制的报告与执行工作的结果是否一致
应与审计程序相适应的内容，重新执行内部审计的部分工作	注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对以下事项的评价相适应，并应当包括重新执行内部审计的部分工作：（1）涉及判断的程度（包括数量或金额）（2）评估的重大错报风险（3）内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度（4）内部审计人员的胜任能力

【真题·多选题】下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有(　　)。(2019年网络回忆版)

A.评估的认定层次的重大错报风险较高

B.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

D.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

【答案】CD

【解析】如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项D);

(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力;

(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量控制)(选项C)。

选项A、B,属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

——以上注册会计考试相关考点内容选自刘圣妮老师授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

责任编辑：张芳铭

点击查看更多

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师