审计业务对独立性的要求_2020年CPA审计每日一大题

来源：东奥会计在线 2020-10-07 09:00:00

决定我们成为什么样人的，不是我们的能力，而是我们的选择。在注册会计师的备考途中，也许我们也曾迷茫、也曾经历过失望，但是请坚定自己的选择，不忘初心，方得始终。

听双名师交叉解读，CPA难点瞬间突破 丨题分宝典汇总丨全科思维导图

[简答/真题荟萃/三种关系]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲银行2019年度财务报表审计的项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

(1)[借贷关系]2019年12月，ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。

(2)[商业关系/推销]2019年10月，XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲银行举办的研讨会，介绍了数据保护相关的监管要求及XYZ公司的相关服务[客户为XYZ公司推销提供便利]。

(3)[商业关系/推销]乙公司是甲银行的子公司，从事小额贷款业务。2019年12月，乙公司和ABC会计师事务所联合对外发布行业研究报告，对该行业现状与前景进行分析，并介绍了乙公司的业务[ABC事务所参与推销客户的业务]。

(4)[商业关系/购买商品]ABC会计师事务所自2018年起每年按通行商业条款购买甲银行下属子公司丙保险公司的员工医疗补充保险产品。

(5)[家庭私人关系/员主现任高]丁公司系甲银行的母公司，甲银行审计项目组成员C的妻子在丁公司担任财务总监[能够直接影响甲银行]。

(6)[家庭私人关系]2019年11月，庚公司被甲银行收购成为其重要子公司。2020年1月1日[属于业务期间]，甲银行审计项目组成员F的妻子受聘担任庚公司财务总监[特]。

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

[答案]

(1)不违反。事务所按正常的贷款程序、条款和条件，从银行审计客户取得贷款，且该贷款对事务所不重大，不会对独立性产生影响。[简答2018B]

(2)违反。网络所在审计客户举办的研讨会上推介本所的相关服务，属于被禁止的商业关系，可能因自身利益和外在压力对独立性产生严重不利影响。[简答2019B]

[评注]如将研讨会视为发布广告的一种方式[这并非必然，需要进一步判定]，则XYZ公司可能涉嫌通过广告招揽业务。不过这不直接涉及ABC事务所的独立性。

(3)违反。ABC会计师事务所通过和乙公司共同发布的行业研究报告推广了乙公司的业务/属于禁止的商业关系(将因自身利益和外在压力对独立性产生严重不利影响)。[简答2018]

(4)不违反。ABC事务所按通行商业条款/正常商业程序购买甲银行子公司的保险产品，一般不会对独立性产生不利影响。[简答2014]

(5)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员，因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。[简答2011]

(6)违反。F的妻子在甲银行审计业务期间/执行审计期间担任庚公司财务总监，将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。[真题2017A]

——以上注册会计考试相关考点内容选自范永亮老师授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

责任编辑：张芳铭

点击查看更多

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师