内部控制的人工和自动化成分_注会审计预习考点

来源：东奥会计在线 2023-11-01 15:18:57

注册会计师审计科目预习备考正在进行，学习需要日积月累，知识点的不断充实和习题的巩固练习之下，考生才有充足的能力应对注会考试！如今审计科目预习备考已经来到了第七章，下文为大家整理了第七章预习考点内部控制的人工和自动化成分的相关内容，打卡学习，拒绝懈怠！

内部控制的人工和自动化成分

（一）考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响（人工控制+自动化控制、组合的比例不同）

无论被审计单位的经营环境是以人工为主还是完全自动化，亦或是人工和自动化要素的组合（即人工控制和自动化控制相结合以及被审计单位内部控制体系中使用的其他资源），审计的总体目标和范围都没有区别。

（二）信息技术的优势及相关内部控制风险

1.信息技术的优势：通常表现在提高被审计单位内部控制的效率和效果（6点，简单了解）

（1）在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；

（2）提高信息的及时性、可获得性及准确性；

（3）促进对信息的深入分析；

（4）提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；

（5）降低控制被规避的风险；

（6）通过对信息技术应用程序、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高职责分离的有效性。

2.信息技术可能对内部控制产生的特定风险：（共8点，第5章讲过一部分）

（1）所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存；（数据有误）

（2）未经授权访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录了交易；多个用户同时访问同一数据库可能会造成特定风险；（越权访问）

（3）信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工；

（4）未经授权改变主文档的数据；

（5）未经授权改变信息技术应用程序和信息技术环境的其他方面；

（6）未能对信息技术应用程序和信息技术环境的其他方面作出必要的修改；

（7）不恰当的人为干预；

（8）可能丢失数据或不能访问所需要的数据。

知识点来源：第七章风险评估

本文注册会计考试知识点内容由东奥教务团队整理

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

责任编辑：刘佳慧

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