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审计业务的三方关系人_24年注会审计划重点

2024年注会《审计》科目备考正在进行,快来和东奥一起学习审计业务的三方关系人的相关知识点吧,审计业务的三方关系人是审计要素之一,指的是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和财务报表预期使用者,想要了解更多内容,一起阅读本文!

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审计业务的三方关系人_24年注会审计划重点

【所属章节】

第一章:审计概述

第二节:审计要素

【知 识 点】

审计业务的三方关系人

(一)三方关系人

审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和财务报表预期使用者。

缺少审计业务三方关系人的任何一方,都不构成审计业务。

(二)三方关系人之间的关系

如图1-6所示,注册会计师(B)对由被审计单位管理层(A)负责编制的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者(C)对财务报表的信赖程度。

审计业务的三房关系人

提示:

(1)管理层对编制的财务报表负责。

(2)注册会计师对财务报表发表审计意见,但不减轻管理层或治理层的责任。

(3)预期使用者主要包括股东、公司债权人、供应商、客户、证券监管机构等,一般情况下,注册会计师可能无法识别所有的预期使用者。

(三)执行审计工作的前提及管理层责任

1.执行审计工作的前提

执行审计工作的前提,是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其承担的责任。

2.管理层责任(即“编报表、建内控、提供必要的工作条件”)

(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);

(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报;

(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

(四)预期使用者

(1)预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。

(2)如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的,注册会计师可以很容易地识别预期使用者。

(3)一般情况下,注册会计师可能无法识别预期使用审计报告的所有组织和人员,尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。此时,预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。例如,在上市公司财务报表审计中,预期使用者主要是指上市公司的股东。注册会计师应当根据法律法规的规定与委托人签订的协议识别预期使用者。

(4)注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的,但由于审计意见有利于提高财务报表的可信性,有可能对管理层有用,在这种情况下,管理层可能成为预期使用者之一,但不是唯一的预期使用者。

(5)理论上,审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者。但实务中往往很难做到这样,因为有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供,但他们也有可能使用审计报告。例如,注册会计师为上市公司提供财务报表审计服务,其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”,但除了股东外,公司债权人、供应商、客户、证券监管机构等显然也是预期使用者。

(五)责任方与预期使用者的关系

(1)来自同一企业,但不是同一方。

例如,某些情况下,上市实体同时设有董事会和监事会,监事会根据监督需要聘请注册会计师对董事会和管理层负责编制的财务报表进行审计。此时,责任方和预期使用者虽然来自同一企业,但不是同一方。

(2)来自同一企业,是同一方。

例如,一家集团公司的集团管理层(预期使用者)可能聘请注册会计师对该集团全资子公司管理层直接负责的特定经营管理活动进行审计,但集团管理层(责任方)对全资子公司承担最终责任。此时,责任方与预期使用者不仅来自同一企业,也是同一方。

上文注会考试知识点内容根据刘圣妮老师《轻一基础精讲班》讲义整理,刘圣妮老师主讲的C双名师轻松过关®班课程正在更新点击了解课程详情>>

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:刘佳慧

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报考科目数量
3科
  • 2科
  • 3科
  • 4科
学习时长
日均>3h
  • 日均1-2h
  • 日均2-3h
  • 日均>3h
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