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抽样风险和非抽样风险——注会审计知识点解读

注会考试审计科目中关于审计抽样的相关风险是注会考试的重点,审计抽样的相关风险包括抽样风险和非抽样风险,我们来看一下这两个风险都是如何理解的吧!

抽样-大

一、抽样风险

含义抽样风险:是指注册会计师根据样本得出的结论,不同于如果对整个总体实施与样本同样的审计程序得出的结论的可能性*(抽出的样本不能代表总体的可能性)
说明无论是控制测试,还是细节测试,只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在,除非100%全查(天然特性)
如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险
分类A.控制测试中的抽样风险
B.细节测试中的抽样风险
影响因素抽样风险与样本规模和抽样方法有关


二、非抽样风险

1.非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的可能性。

2.原因(4点):

(1)选择了不适于实现特定目标的审计程序(用错了程序→目标无法实现)

例如,注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款;

(2)选择的总体(选错了总体→不适合测试目标)

例如,注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体;

(3)未能适当地定义误差→未能发现样本中存在的偏差或错报(定错了标准→无法发现错误)

例如,注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时,未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

(4)未能适当地评价审计发现的情况(评价错了结果→结论错误)

例如,注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误,从而忽略了性质十分重要的误差,也可能导致得出不恰当的结论。

3.控制方法

非抽样风险是由人为因素造成的,虽然难以量化非抽样风险,但可以通过以下四种措施来控制:

(1)采取适当的质量管理政策和程序。

(2)对审计工作进行适当的指导、监督和复核。

(3)仔细设计审计程序。

(4)对审计实务的适当改进,注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。(不是为0)

解读    

一、抽样风险的相关解读

控制测试中的抽样风险包括的内容:

信赖过度风险1.定义:信赖过度风险是指推断的控制有效性高于控制实际有效性的可能性
2.影响:信赖过度风险可能导致不适当地减少从实质性程序中获取的证据,进而导致审计的有效性下降,更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因而更应予以关注(狼看成羊,坏事,影响审计效果)
信赖不足风险1.定义:信赖不足风险是指推断的控制有效性低于控制实际有效性的可能性
2.影响:信赖不足风险可能导致注册会计师增加不必要的实质性程序,进而导致降低审计效率,但不影响审计的效果(羊看成狼,费时费力)


细节测试中的抽样风险包括的内容:

误受风险1.定义:误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的可能性
2.影响:与信赖过度风险类似,误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,更应予以关注(狼看成羊,坏事)
3.因素:确定可接受的误受风险水平时,需要考虑下列3因素:
①注册会计师愿意接受的审计风险水平
②评估的重大错报风险水平
③针对同一审计目标或认定的其他实质性程序的检查风险
误拒风险1.定义:误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的可能性
2.影响:与信赖不足风险类似,误拒风险影响审计效率。(羊看成狼,费时费力)


抽样风险的控制

抽样风险是由抽样引起的,与样本规模和抽样方法相关。抽样风险与样本规模反方向变动无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

二、非抽样风险的相关解读

关于原因的记忆思路:

选错了总体——定错了标准——用错了程序——评价错了结果


三、二者的共性

1.审计风险既可能受到抽样风险的影响,又可能受到非抽样风险的影响。

2.抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。

3.抽样风险和非抽样风险都是可以控制的。

这个知识点在注会考试中重要性较高,应当重点理解把握。

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:冯婷婷

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报考科目数量
3科
  • 2科
  • 3科
  • 4科
学习时长
日均>3h
  • 日均1-2h
  • 日均2-3h
  • 日均>3h
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