注册会计师审计科目的备考正在进行，很多考生依靠教材进行备考，虽然教材内容更加全面细致，但是内容繁多，不会突出重点、分清主次，那么考生在备考时应该如何抓住重点呢？东奥根据轻一老师讲义整理了科目的重要知识点，各位考生一起来打卡吧！
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审计虽与会计、财管并列为注册会计师考试的“三座大山”，其考试难度相较其他几门科目来说却并不算大，但是学习难度却令很多考生望而却步，其中很多知识点艰涩难懂，需要考生花费大量时间去梳理和理解！为此东奥根据轻一老师讲义梳理了审计科目重点内容，一起来学习吧>>
【所属章节】
第七章：风险评估
第四节：了解被审计单位内部控制体系各要素
【知 识 点】
与财务报表编制相关的控制活动
（一）与财务报表编制相关的控制活动的概念
1.定义
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。
2.了解要求
注册会计师应当按照审计准则的规定识别控制活动要素中的控制。这些控制包括信息处理控制和信息技术一般控制，两类控制均可能属于人工控制或自动化控制。管理层利用和依赖的与财务报告相关的自动化控制或涉及自动化方面的控制的程度越高，被审计单位执行信息技术一般控制（应对信息处理控制自动化方面的持续运行）可能就越重要。
3.与控制活动要素中的控制可能相关的事项
事项 | 具体要求 |
授权和 批准 | （1）有了授权才能确认交易是有效的（即交易具有经济实质或符合被审计单位的政策） （2）授权的形式通常为较高级别的管理层批准或验证并确定交易是否有效 |
调节 | 将两项或多项数据要素进行比较。如果发现差异，则采取措施使数据相一致 【提示】调节通常应对所处理交易的完整性或准确性 |
验证 | 将两个或多个项目互相进行比较，或将某个项目与政策进行比较，如果两个项目不匹配或者某个项目与政策不一致，则可能对其执行跟进措施 【提示】验证通常应对所处理交易的完整性、准确性或有效性 |
实物或逻辑控制 | 包括下列控制： （1）保证资产的实物安全，包括恰当的安全保护措施，如针对接触资产和记录的安全设施 （2）对接触计算机程序和数据文档设置授权（即逻辑访问权限） （3）定期盘点并将盘点记录与控制记录相核对（如将会计记录与现金、有价证券和存货的定期盘点结果相比较）。旨在防止资产盗窃的实物控制，其与财务报表编制的可靠性相关，相关的程度取决于资产被侵占的风险 |
职责分离 | 将交易授权、交易记录以及资产保管等不相容职责分配给不同员工 【提示】职责分离旨在降低同一员工在正常履行职责过程中实施并隐瞒舞弊或错误的可能性 |
（二）对控制活动的了解
1.了解的重点
在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定存在的重大错报。
2.注册会计师的工作重点
注册会计师的工作重点是，识别和了解针对重大错报风险更高的领域的控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
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责任编辑：刘佳慧
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