了解过注册会计师审计科目的考生都知道控制测试，什么是控制测试？控制测试是与了解内部控制和实质性程序相关联的审计程序，接下来东奥就带领大家从概念和要求两个方面了解控制测试，对本知识点掌握不够透彻的考生，千万不要错过！
注册会计师考试《审计》科目知识点繁多，有些考生备考时间不充足，没有充足的时间进行全面的二轮复习，这部分考生可以针对薄弱点进行重点学习，着重学习教材中的重要知识点。东奥根据轻一老师的授课讲义整理了审计各章的重要知识点，一起来打卡>>
【所属章节】
第八章：风险应对
第三节：控制测试
【知 识 点】
控制测试的概念和要求
（一）控制测试的定义
控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
（二）了解内部控制与控制测试的区别
项目 | 了解内部控制 | 控制测试 |
目的 | 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 | 测试控制运行是否有效 |
可能得出 的结论 | （1）控制的设计有效，且得到执行（即预期控制运行有效），应当实施控制测试 （2）控制的设计有效，但未得到执行，拟不实施控制测试 （3）控制的设计无效，拟不实施控制测试 | （1）控制运行有效，支持了解内部控制时对控制风险的评估结果，适当减少实施实质性程序 （2）控制运行无效，不支持了解内部控制时对控制风险的评估结果，实施更多的实质性程序 |
程序 | 询问、观察、检查、穿行测试 | 询问、观察、检查、重新执行 |
证据数量 | 只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点 | 需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察 |
提示：
如果了解的信息技术一般控制有效，自动化信息处理控制一贯运行时，了解内部控制的同时也可能得出控制运行有效的结论。
（三）应当实施控制测试的情形
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
（四）控制测试的内容
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；
（2）控制是否得到一贯执行；
（3）控制由谁或以何种方式执行。
提示：
如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。
注册会计师考试时间为8月23日-25日，请各位考生完成知识点学习后，搭配习题练习巩固检验，加深理解！上文知识点内容根据刘圣妮老师《轻一基础精讲班》讲义整理，刘圣妮老师主讲的C双名师轻松过关®班课程正在更新！点击了解课程详情>>
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
责任编辑：刘佳慧
25年
49位
6000万
热门频道