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选择拟测试的控制_24年注册会计师审计划重点

注册会计师考试审计教材的第二十章企业内部控制审计,要知道注会备考最终都要回归教材,查漏补缺,做到全面吃透教材!下文就为大家整理了审计教材的重要知识点选择拟测试的控制,这是要求考生必须要掌握的内容,所以请一定要重点复习哦!

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选择拟测试的控制_24年注册会计师审计划重点

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【所属章节】

第二十章:企业内部控制审计

第三节:自上而下的方法

【知 识 点】

选择拟测试的控制

(一)基本要求

(1)选择每一相关认定的控制。

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见。

(2)选择有重要影响的控制。

注册会计师应当对被审计单位的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论。因此,注册会计师应当选择对形成这一评价结论具有重要影响的控制进行测试。

(3)无须测试所有控制。

对特定的相关认定而言,可能有多项控制用以应对评估的错报风险;反之,一项控制也可能应对评估的多项相关认定的错报风险。注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。

(4)考虑控制的“功效”而非“分类和名称”。

在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对(“功效”)评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何(“徒有虚名”无济于事)。

(二)选择拟测试的控制的考虑因素

1.选取关键控制

(1)注册会计师通常不会选取整个流程中的所有控制,而是选择关键控制,即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。

(2)每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。

提示:

注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

2.针对同样认定的控制不重复测试

如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制,则不需要再测试针对同样认定的其他控制。

3.不必测试所有流程、应用系统或交易层面的控制

(1)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前,首先要考虑测试那些与重要账户的认定相关的企业层面控制的有效性;

(2)如果企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。

4.选择能够以最有效的方式予以测试的控制

(1)注册会计师需要选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。对于与所有重要账户和列报相关的所有相关认定,注册会计师都需要取得关于控制设计和运行是否有效的证据。

(2)如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险,注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制。

5.管理层选择测试的控制可能多于注册会计师测试的控制

企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定,不影响注册会计师的控制测试决策,注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。

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(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:刘佳慧

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报考科目数量
3科
  • 2科
  • 3科
  • 4科
学习时长
日均>3h
  • 日均1-2h
  • 日均2-3h
  • 日均>3h
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