注册会计师考试审计科目第二十章的第5、6、7节中要求考生们重点掌握的内容不算多，考生仅需适当复习即可！而后的第8节内部控制缺陷评价是需要考生花费时间去复习的，如以下知识点评价控制缺陷的内容，就需要花费精力重点吃透哦！
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注册会计师考试进入了紧张的知识急补与习题强化的关键时期，为了帮助考生学好注会《审计》这门理解难度较高的学科，东奥将轻一老师的课程讲义进行整理，摘取了各章的重要知识点，内容简介明了，二、三轮备考的考生也可以复习使用，点击获取各章重点内容>>
【所属章节】
第二十章：企业内部控制审计
第八节：内部控制缺陷评价
【知 识 点】
评价控制缺陷
（一）评价要求
（1）注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。
（2）在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。
（二）评价控制缺陷的严重程度
控制缺陷的严重程度取决于：
（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小（定性评价，即评价可能性）。
（2）因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小（定量评价，即评价重大性）。
控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
（三）评价控制缺陷是否可能导致错报时应当考虑的因素
在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：
（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；
（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；
（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围；
（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系；
（5）控制缺陷之间的相互作用；
（6）控制缺陷在未来可能产生的影响。
（四）评价潜在错报金额大小时应当考虑的因素
在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括：
（1）受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额。
（2）在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量。
在评价潜在错报的金额大小时，账户余额或交易总额的最大多报金额通常是已记录的金额，但其最大少报金额可能超过已记录的金额。通常，小金额错报比大金额错报发生的概率更高。
（五）评价控制缺陷组合
（1）如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加。
（2）在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷。
（3）注册会计师应当确定，对同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷。
（六）评价补偿性控制
（1）在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。
（2）在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。
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责任编辑：刘佳慧
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