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注会《税法》第十章为房产税法、契税法和土地增值税法，考试命题分值平均在11分左右，其中房产税和契税的分值能达到5分左右，土地增值税6分左右。考生在做题时一定要先看清楚题意，问什么答什么，切忌想当然，答非所问，并且不要写过多没有采分点的文字，以免浪费时间。

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第十章：房产税法、契税法和土地增值税法

【单选1】下列各项中，关于房产税的表述正确的是（　　）。

A、房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

B、房屋租典纠纷未解决的，由持有产权证书的单位或个人缴纳房产税

C、房产融资租赁的，由出租人纳税

D、产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税

【答案】D

【解析】

选项A：产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项B：房屋租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税；选项C：房产融资租赁的，由承租人纳税。

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【单选2】下列房屋及建筑物中，不属于房产税征税范围的是（　　）。

A、农村的小超市

B、建在县城的室内游泳池

C、个人在市区拥有的住房

D、位于建制镇的房地产开发企业在出售前已使用的商品房

【答案】A

【解析】

选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税，室内游泳池属于房产税征税范围。选项C：个人所有的位于城市、县城、建制镇和工矿区的非营业用房（主要是指居民住房），属于房产税征税范围，但不分面积多少，一律免征房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

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【单选3】某企业（一般纳税人）拥有一栋原值3000万元的办公楼，2023年1月1日将办公楼的1/3出租，不含增值税月租金20万元，租期一年，并约定前2个月为免租期；其余部分自用。已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2023年应纳房产税（　　）万元。

A、48

B、40.8

C、45.6

D、42.2

【答案】D

【解析】

对出租房产，约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。该企业2023年应纳房产税=20×12%×10+3000×1/3×（1-30%）×1.2%×2/12+3000×2/3×（1-30%）×1.2%=42.2（万元）。

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【单选4】某企业从政府部门受让一宗土地使用权，支付土地出让金5000万元、青苗补偿费800万元、城市基础设施配套费400万元。已知契税适用税率为3%，该企业应缴纳契税（　　）万元。

A、150

B、162

C、174

D、186

【答案】D

【解析】

土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。该企业应缴纳契税=（5000+800+400）×3%=186（万元）。

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【多选1】2023年11月，张某将一套自有住房与王某进行互换，张某房屋价值100万元，王某房屋价值80万元，王某实际向张某支付房屋互换价格差额款20万元，该业务已经税务机关核实。根据契税、土地增值税法律制度的规定，下列关于此项业务的税务处理中，说法正确的有（　　）。（上述金额均不含增值税）

A、上述业务中契税的纳税人为张某

B、上述业务中张某可免征土地增值税

C、上述业务中契税的计税依据为20万元

D、上述业务中王某应计算缴纳土地增值税

【答案】B,C

【解析】

选项AC：土地使用权互换、房屋互换，互换价格不相等的，以其差额（20万元）为计税依据，由支付差额的一方（王某）缴纳契税。选项BD：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可免征土地增值税。

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【多选2】下列行为中，不征收土地增值税的有（　　）。

A、国有土地使用权出让

B、房地产价值的重新评估

C、房地产开发企业销售自行开发的不动产

D、房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

【答案】A,B,D

【解析】

选项C：房地产开发企业销售自行开发的不动产，需要缴纳土地增值税。

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【多选3】根据土地增值税的相关规定，下列各项属于非房地产开发企业转让新建房时“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有（　　）。

A、增值税

B、契税

C、城建税和教育费附加

D、印花税

【答案】C,D

【解析】

选项A：增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除。选项B：契税反映在“取得土地使用权所支付的金额”中。

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【多选4】下列项目属于房地产开发成本的有（　　）。

A、公共配套设施费

B、开发间接费用

C、基础设施费

D、土地征用及拆迁补偿费

【答案】A,B,C,D

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考点链接

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责任编辑：刘佳慧