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历年真题/ 会计

金融工具的计量_24年注会会计主观题专练

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金融工具的计量_24年注会会计主观题专练

金融工具的计量

【综合题】

为提高闲置资金的使用效率,甲公司进行了以下投资:

(1)2×21年1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,实际年利率为7%,于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

(2)2×21年12月31日,甲公司收到2×21年度利息600万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加,甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备50万元。2×22年12月31日,甲公司收到2×22年度利息600万元,因债务人发生重大财务困难,该金融资产已实际发生信用减值,甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备余额150万元。假定不考虑其他因素影响。

要求:

(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

(2)计算甲公司2×21年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失,并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司2×22年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失,并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2×23年度因持有乙公司债券应确认的利息收入。

● ● ●

【正确答案】

(1)、正确答案: 甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。

理由:甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

借:债权投资——成本        10000

 贷:银行存款           9590.12

   债权投资——利息调整     409.88

(2)、正确答案: 2×21年应确认投资收益=9590.12×7%=671.31(万元)。

借:应收利息             600

  债权投资——利息调整      71.31

 贷:投资收益           671.31

借:银行存款             600

 贷:应收利息             600

2×21年12月31日预期信用损失准备余额为50万元,2×21年应确认预期信用损失准备=50-0=50(万元)。

借:信用减值损失           50

 贷:债权投资减值准备         50

(3)、正确答案: 因2×21年度未实际发生信用减值,所以应以2×21年期末账面余额为基础计算利息收入,2×21年12月31日账面余额=9590.12+671.31-600=9661.43(万元),2×22年度应确认投资收益=9661.43×7%=676.30(万元)。

借:应收利息             600

  债权投资——利息调整      76.30

 贷:投资收益           676.30

借:银行存款             600

 贷:应收利息             600

2×22年12月31日预期信用损失准备余额为150万元,2×22年应确认预期信用损失准备=150-50=100(万元)。

借:信用减值损失           100

 贷:债权投资减值准备         100

(4)、正确答案: 因2×22年度实际发生信用减值,所以2×23年应以2×22年度期末摊余成本为基础计算利息收入,2×22年12月31日账面余额=9661.43+676.30-600=9737.73(万元),摊余成本=9737.73-150=9587.73(万元),2×23年应确认投资收益=9587.73×7%=671.14(万元)。

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(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:刘佳慧

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