下载APP
历年真题/ 税法

境外所得税收管理_24年注会税法主观题专练

注册会计师税法一直以零碎著称,不仅客观题考察的知识点比较零碎,主观题考察的范围也很广泛,主观题一直以计算题和问答题形式为主,下面我们一起做一下关于境外所得税收管理的主观题吧!

 分题型重点突破!2024年注册会计师《税法》主观题专练! ✅ 公益模考卷免费下载 ✅  近3年考试试题及答案

大图

境外所得税收管理

【计算问答题】

我国境内某居民企业,适用企业所得税税率25%,在A国设立一全资子公司,2023年境内产品销售收入7200万元,销售成本4000万元,缴纳税金及附加150万元,销售费用1300万元(其中含广告费980万元),管理费用500万元(其中含业务招待费50万元),财务费用100万元。取得境外子公司分回的税后股息108万元。子公司在A国已缴纳企业所得税36万元,当年税后利润全部用于分配。

(其他相关资料:以前年度结转未扣除的广告费50万元;A国预提所得税税率为10%)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题。

(1)计算该企业2023年来源于境内的应纳税所得额。

(2)计算该企业2023年来源于境外的应纳税所得额。

(3)计算该企业2023年境外所得的抵免限额。

(4)计算该企业2023年在境内实际应缴纳的企业所得税。

● ● ●

【正确答案】

(1)广告费的税前扣除限额=7200×15%=1080(万元)>当年实际发生额980万元,另外可以扣除以前年度结转至当年扣除的50万元,故纳税调减50万元。

业务招待费税前扣除限额1=7200×5‰=36万元>扣除限额2=50×60%=30(万元),准予税前扣除30万元,故纳税调增=50-30=20(万元)。

该企业2023年来源于境内的应纳税所得额=7200-4000-150-1300-500-100-50+20=1120(万元)。

(2)预提所得税前的股息所得=108÷(1-10%)=120(万元)

境内企业间接负担子公司的所得税额=36(万元)

该企业2023年来源于境外的应纳税所得额=120+36=156(万元)。

(3)该企业2023年来源于境外所得的抵免限额=156×25%=39(万元)。

(4)在A国直接缴纳和间接负担的所得税额=120×10%+36=48(万元)>抵免限额39万元,实际抵免额为39万元。

该企业2023年在境内实际应缴纳企业所得税=(1120+156)×25%-39=280(万元)。

2024年注册会计师考试时间为8月23日-25日,剩余的备考时间不多了,请考生合理规划备考时间,提升自身应试能力!如果各位考生考虑跟班学习,可以考虑东奥会计在线,现在东奥注会25年课程上新,购课还送24年对应班次全部课程,今年明年都能学!点击下图,查看课程详情!

课程

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:冯婷婷

点击查看更多

2025年注册会计师课程 2024年注册会计师图书

相关文章

选课中心

初级 中级 注会 税务师

查看选课中心全部课程

东奥品质

25年

匠心打造

49位

名师汇聚

6000万

学员选择